Контрольно-кассовая техника – непременный атрибут практически любого человека или организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Многие вопросы возникают у этих лиц, когда дело касается фискальных аппаратов. Некоторые аспекты использования подобных технических средств изложены в настоящей статье.
Законодательство
Любой индивидуальный предприниматель, а тем более организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, прежде чем приступить к своей работе, должны изучить законы и другие нормативные акты государства, которые регламентируют применение ККТ. Это связано с тем, что не так давно в стране вышел закон, который предусматривает, что если бизнесмены при своей работе производят расчеты с наличными деньгами, то они обязаны использовать для этого фискальную технику. Но даже если наличных платежей не происходит, а они производятся путем проведения переводов через банковские карточки, то это также является условием для установки фискального аппарата. Другим нормативным документом, регулирующим рассматриваемые правоотношения, является ФЗ о контрольно-кассовой технике.
Бланки строгой отчетности
Конечно, законодательством установлены и исключения. Так, некоторым категориям предпринимателей приобретение, регистрация и использование контрольно-кассовой техники не требуются. В первую очередь это касается предпринимателей, которые производят покупку и продажу своих товаров с применением бланков строгой отчетности. Последние являются законным аргументом для налоговой службы, представляя собой подтверждение проведенной операции. Требования к бланкам строгой отчетности установлены специальными правовыми актами.
Иные исключения
Другой категорией частных предпринимателей и коммерческих организаций являются лица, которые работают и занимаются таким видом деятельности, которая осложняет использование кассовой техники. Среди таких, к примеру, можно отметить торговые точки на рынках. Постановка в них ККТ является весьма затруднительной, так как обычно к таким точкам не подведено электричество, не говоря уже про интернет. Кстати, о сети. В последнее время довольно большим спросом пользуются контрольные машины, осуществляющие прямую передачу показаний в налоговый орган.
Еще одни лица, освобожденные законодательно от применения ККТ, - плательщики единого налога, а также лица, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на основании патента.
Этот список не является полным. Подробнейший их перечень можно посмотреть в самом законе, который регулирует их отношения. Называется этот нормативный акт «Об осуществлении денежных расчетов предпринимателями и организациями». Помимо него и другие документы государства регулируют те или иные вопросы.
Виды техники
Контрольно-кассовая техника многообразна. В стране существует огромное множество производителей, которые постоянно изготавливают эти средства налогового учета. Однако в целом эти машины можно разделить на три категории:
- Контрольно-кассовая машина.
- Электронные машины.
- Программные комплексы.
Эти три вида различаются сложностью и функциями. Если простые кассовые аппараты представляют собой технику размером чуть более калькулятора (самый небольшой экземпляр), то ЭВМ являются уже более продвинутой машиной с большим количеством всевозможных функций.
Программно-технические комплексы уже говорят сами за себя – это огромный набор не только технических средств, но и разнообразного программного обеспечения. В зависимости от вида деятельности, от того, чем будет заниматься бизнесмен, от количества задач, которые он желает решать в процессе производства, от всего этого зависит и вид кассовой техники, которую ему будет необходимо использовать.
Регистрация
Купить контрольно-кассовый аппарат – это только полдела. После его приобретения потребуется регистрация в уполномоченном органе. Таковым является налоговая служба. Чтобы зарегистрировать аппарат, нужно представить в этот орган заявление по установленной законодательством форме. Бланк данного заявления можно получить непосредственно у налоговиков. К документу должен быть приложен паспорт кассовой техники, договор, заключенный с организацией, которая в дальнейшем будет ее обслуживать и проводить сервисный ремонт. Сдав указанные документы налоговому специалисту, нужно будет подождать несколько дней, а после забрать кассовый аппарат.
Реестр техники
Чтобы регистрация контрольной техники прошла благополучно, нужно знать некоторые моменты. Так, в соответствии с постановлением Правительства, не вся контрольно-кассовая техника подлежит регистрации, да и вообще может использоваться предпринимателями. Государством в лице налоговой службы осуществляется ведение специального перечня аппаратов, которые можно применять на территории России. Он называется Государственным реестром. В этот перечень налоговым органом вносятся актуальные сведения о моделях кассовой техники, которые можно использовать. Только после ознакомления с этим реестром рекомендуется приобретать ККТ, а затем регистрировать его.
Названный реестр служит одновременно трем субъектам предпринимательских отношений. Первые – это предприниматели, которые могут узнать из него, является ли приобретаемый аппарат актуальным, можно ли им пользоваться. Вторые – производители ККТ, которые, прежде чем продать свою продукцию, обязаны провести мероприятия по включению своей модели в этот реестр. Ну а третьи – собственно сами государственные органы, в том числе и налоговые службы, которые с помощью реестра осуществляют мониторинги и проверки.
Применение кассовых аппаратов
Зарегистрировав в установленном порядке контрольно-кассовый аппарат, налогоплательщик возлагает на себя другие обязанности. Одна из них – это применение фискальной техники. Законом установлен перечень случаев, при которых индивидуальный предприниматель или другое лицо, занимающееся бизнес-деятельностью, должны ее использовать. Так, нормативным актом прямо говорится о том, что контрольно-кассовая техника обязана быть применена, если бизнесмен проводит любые платежи с использованием денег или банковских карт.
Но и это не все. После использования ККТ владелец бизнеса или лицо, на которое возложены обязанности по использованию кассового аппарата, должны передать своему клиенту чек, который будет подтверждать совершение покупки.
Третьим немаловажным условием применения фискального аппарата является заполнение кассиром или другим лицом всех связанных с этим документов. Так, они обязаны, например, вести книгу учета кассовых чеков, в которой отражать все совершенные платежи, их сумму и другие нюансы.
Ответственность
Нарушение законодательных норм, связанных с использованием и применением фискальной техники, будет являться основанием для привлечения к административной ответственности. В налоговой службе существует специальное подразделение, которое уполномочено на проведение необходимых проверок. Специалисты следят за тем, чтобы все бизнесмены применяли кассовые аппараты в соответствии с установленными требованиями.
Так, одним из полномочий данных сотрудников является проведение внезапных проверок, а также так называемых контрольных закупок. На практике это выглядит следующим образом. Специалист налогового органа в гражданской одежде приобретает в магазине какой-нибудь товар. Если кассир не выдаст ему чек, то фискал оформит соответствующий акт, а работник магазина будет привлечен к административной ответственности. Наказанием является немаленький штраф.
Следует знать, что акт налоговой службы о совершении вышеописанного проступка можно оспорить как в судебном порядке, так и через руководство организации.
Снятие с учета
Применение ККТ непосредственно связано с осуществлением деятельности предпринимателями или организациями. Поэтому в случае если те прекращают свою деятельность, то фискальный аппарат подлежит обязательному снятию с учета. Эта процедура довольно проста и не требует больших материальных и временных затрат.
Бизнесмену достаточно принести фискальный регистратор в уполномоченный орган, где, опять же, на соответствующем бланке написать заявление. К нему прикладываются документы: паспорт на аппарат, регистрационная карточка. По прошествии пяти дней налоговый орган должен будет снять технику с регистрации. Если срок прошел, но процедура не завершена, то желательно обратиться в отдел снятия с учета. Возможно, что в этом действии бизнесмену будет отказано, если контрольно-кассовая машина имела повреждения или другие неисправности. В любом случае при задержке данной государственной услуги необходимо узнавать причину, а в определенных случаях писать жалобу вышестоящим лицам (руководителю налогового органа) или обращаться в суд.
Подводя итог
Таким образом, видов ККТ не так много. Любой фискальный регистратор, который предприниматель планирует купить, необходимо сначала проверить на соответствие требованиям, установленным Государственным реестром. Далее следует правильно применять эту аппаратуру, чтобы избежать возможных санкций. Но в любом случае прежде чем начинать предпринимательскую деятельность, лучше проконсультироваться со знающими людьми, в том числе и с сотрудниками налоговой службы. Рекомендуется также прочитать все правовые акты о применении контрольно-кассовой техники.
Контрольно-кассовое оборудование
Кассовое оборудование - это устройства, позволяющие производить расчет промежуточных итогов, сдачи и контрольных сумм при обслуживании покупателей (в данном случае речь идет о стандартном наборе функций). Более современные модели являются многофункциональными, и используются в процессе автоматизации розничной торговли (автоматизация розничной торговли - это процесс объединения всех используемых механизмов в единую систему).
I. Виды контрольно-кассовой техники
Контрольно-кассовая техника подбирается индивидуально для каждого торгового объекта с учетом проходимости места, размера магазина и представленного ассортимента. Согласно области применения ее можно разделить на: оборудование для мест торговли нефтепродуктами (автозаправочные станции), оборудование для крупных магазинов и гипермаркетов, оборудование для заведений общественного питания (кафе, рестораны, бары и прочие),оборудование, предназначенное для использования в сфере услуг и прочее.
В соответствии с набором функций кассовая техника делится на две большие группы: интеллектуальная и неинтеллектуальная. Интеллектуальное оборудование представляет собой механизмы, позволяющие не только хранить информацию, но и систематизировать, обрабатывать и анализировать ее. Неинтеллектуальные кассовые аппараты обладают гораздо более скромным набором функций и подходят для использования на небольших торговых точках с ограниченным ассортиментным перечнем. Согласно конструктивным особенностям кассовое оборудование делится на: автономное, системное и ККМ (активные и пассивные). Остановимся на некоторых из них более подробно.
Автономные ККМ - это переносные кассовые приборы, способные работать не только от сети, но и от аккумуляторной батареи. При этом они оснащены собственным программным обеспечением и могут работать даже без центрального энергоснабжения. Активные кассовые приборы функционируют вкупе с различными периферийными устройствами, которые позволяют контролировать работу всей системы (данному виду кассовой техники можно отнести POS-терминалы, использующиеся в качестве расчетного узла). Пассивные ККМ работают совместно с периферийными устройствами, правда, в данном случае осуществление контроля управления системой невозможно. Также отдельно можно выделить фискальные регистраторы (вид кассовых машин, получающие информацию только через канал связи). Следует отметить, что современное кассовое оборудование отличается высокой скоростью печати чеков, компактными размерами и расширенным набором функций.
Понятие «кассовое оборудование» еще недавно ограничивалось автономной кассой и денежным ящиком. Сейчас в автоматизации торговли «главную скрипку» играют IT технологии. И эта электронная платформа значительно расширила возможности кассовой техники. Но главное, предприниматели сегодня имеют возможность выбирать кассовое оборудование из принципиально различных устройств и систем, укомплектовывать рабочее место кассира на свое усмотрение. Так, как того требует специфика торговли, и позволяют финансовые возможности.
Не запутаться и выбрать кассовое оборудование, оптимальное для своего бизнеса - задача непростая.
Для начала, надо хорошо представлять, какое кассовое оборудование имеется на российском рынке, и в каких сферах деятельности лучше использовать то или иное. Все кассовое оборудование можно разбить на три больших группы:
1. Кассовые аппараты и программно-аппаратные комплексы, имеющие фискальный блок, содержащиеся в Государственном Реестре ККТ и подлежащие обязательной регистрации в ИФНС. Это традиционные контрольно-кассовые машины, фискальные регистраторы и POS-терминалы.
2. Далее идет кассовое оборудование, не подлежащее регистрации в налоговой инспекции. К таким устройствам относятся принтеры чеков (ЧПМ) и автоматизированные системы печати документов. Это кассовое оборудование для внутреннего пользования фирмы, не связанное с фискальными функциями.
3. И третья группа - периферическое кассовое оборудование. Сюда относятся все дополнительные устройства, позволяющие ускорить и оптимизировать процесс продаж. Это сканеры штрих-кодов, мониторы кассира, дисплеи покупателя, денежные ящики, считыватели карт, инфракрасные детекторы валют, счетчики банкнот, программируемые клавиатуры. Практически все перечисленное кассовое оборудование используется при укомплектовке POS-систем.
II. Кассовое оборудование для малого бизнеса.
Выбирая кассовое оборудование для своей торговой точки нужно учитывать объем продаж, условия работы и ту систему налогообложения, по которой вы производите расчеты с государством.
Малый бизнес, работающий по схеме ЕНВД, находится в наиболее выигрышном положении. Плательщикам ЕНВД, чтобы упростить внутренний учет и контроль над продажами и обеспечить выдачу населению чеков установленного образца, достаточно приобрести кассовое оборудование из второй описанной группы (ЧПМ или АСПД) и, при необходимости дополнительные устройства (сканеры штрих-кодов и проч.).
В остальных же случаях (плательщикам УСН и комбинированной схемы ЕНВД+УСН) потребуется полноценное кассовое оборудование с ЭКЛЗ и фискальной памятью. Наиболее бюджетный вариант для сферы услуг - это стандартная автономная ККМ. А вот для торговли продовольственными и промышленными товарами лучше обзавестись POS-системой. Кассовое оборудование на базе фискального регистратора с подключенным к нему ПК, позволяет повысить пропускную способность кассового узла, намного ускоряет процесс обслуживания, достаточно экономично, но главное становится незаменимым для получения необходимой отчетности и управления бизнесом.
III. Кассовое оборудование для среднего и крупного бизнеса.
Само определение «средний и крупный» бизнес подразумевает большие объемы продаж, а значит, в разы затрудняется организация учета и обслуживание населения. Здесь автоматизация торговли становится одним из главных критериев конкурентоспособности компании. Для больших масштабов требуется и соответствующее кассовое оборудование. Здесь уже обычный кассовый аппарат будет выглядеть, как технологическая отсталость. Кассовое оборудование для супермаркетов и просто крупных точек обслуживания, как минимум должно обладать высокой надежностью и скоростью работы. К тому же, насущная необходимость требует, чтобы кассовое оборудование кроме функций расчетов с покупателями и клиентами обеспечивало сбор и обработку огромного потока информации о товарах, ценах и расчетах. Плюс, такое кассовое оборудование должно достаточно легко управляться. Всем этим требованиям соответствуют POS-терминалы и POS-системы. Прогрессивному бизнесу ориентироваться надо именно на многофункциональное кассовое оборудование.
Способы расчета с покупателями. Роль кассовых аппаратов в организации учета и контроля денежных средств.
В торговые предприятия от покупателей поступают большие денежные суммы за проданные товары. Учет и контроль денежной выручки обеспечивает сохранность товарно-материальных ценностей, предупреждение злоупотреблений, соблюдение принципов хозрасчета в торговле.
Учет денежной выручки зависит от способов расчета с покупателями:
1. Деньги за товар получает продавец, т.е. выдача товара и получение денег осуществляется одним лицом. Этот метод используется в мелкой рознице. Недостаток - снижается производительность труда работников торговли, усложняются учет и контроль товарно-материальных ценностей, не соблюдаются санитарно-гигиенические требования, создается возможность злоупотреблений.
2. Деньги за товар получает кассир. Это традиционный метод продажи товаров (через прилавок), т.е. товары выдаются на основании кассового чека. При этом способе расчета материальная ответственность делится между продавцом и кассиром. Учет товарно-материальных ценностей и денежных средств осуществляется точно, но увеличивается время покупки, создаются встречные потоки покупателей.
3. Деньги за товар получает контролер-кассир. Расчет производится в едином узле расчета при выходе из магазина или зала самообслуживания. Преимущество этого метода в том, что исключается возможность хищения денег, усиливается контроль не только за денежными средствами, но и за товарами.
Наиболее эффективный способ учета денежной выручки и расчетов с покупателями является механизированный, т.е. с использованием кассовых суммирующих аппаратов (КСА) и специальных компьютерных систем (СКС).
Применение кассовых суммирующих аппаратов (КСА) и специальных компьютерных систем (СКС): обеспечивает наглядность, простоту и правильность расчетов с покупателями, обеспечивает контроль правильности ведения расчетно-кассовых операций и точность учета денежных поступлений; сокращает время на расчеты с покупателями, обеспечивает высокую производительность труда контролеров-кассиров; создает условия для контроля отпуска товаров, сокращает ошибки при расчетах, обеспечивает возможность вести учет покупательского спроса на определенные товары, создает условия, исключающие хищение денег.
На кассовых аппаратах ведется подсчет поступающих денежных средств нарастающим итогом, что позволяет в любое время определить размер денежной выручки.
IV. Безналичный расчет с помощью пластиковых карточек.
Платежная система - это совокупность инструментов и методов для осуществления расчетов между участниками экономического оборота. Различают наличные и безналичные платежи.
Одной из прогрессивных форм безналичного расчета является расчет при помощи пластиковых карточек.
Банковская пластиковая карточка - это инструмент безналичных расчетов и средство получения кредита.
Первые карточки современного вида появились в США в начале 50-х годов. В настоящее время в США созданы общенациональные ассоциации, которые объединяют тысячи банков-участников, миллионы людей стали держателями карточек, сотни тысяч торговых учреждений начали принимать карточки для расчетов при покупке товаров в розничной торговле. Всемирно известны такие международные карточные ассоциации как «Мастер Кард» и «Виза». Однако следует знать, что присоединение к международным платежным системам требует значительных затрат и предполагает соблюдение жестких требований, установленных международными карточными ассоциациями.
Карточка представляет собой пластиковый прямоугольник, магнитная полоса которого вмещает все данные, необходимые для расчетов за товар или для получения наличных денег из банкоматов. Карточка вставляется в щель кассового аппарата, снабженного специальным компьютером, который на несколько секунд свяжется с компьютером банка, сообщит номер счета владельца кредитной карточки, получит подтверждение его платежеспособности и даст указание на списание со счета стоимости покупки, после чего карточка возвращается в руки владельца. Преимущества такого расчета в том, что покупатели не носят с собой деньги, которые могут быть потеряны или украдены. При утере карточки другие лица не воспользуются ею, так как нужно знать личный код, известный только владельцу.
Используемые в настоящее время пластиковые карточки имеют технологические особенности. Наиболее распространены карточки двух видов: с магнитной полосой (чиповая карта); со встроенной микросхемой (СМАРТ-карта).
Карточка с магнитной полосой имеет на обороте магнитную полосу, где записаны данные, необходимые для идентификации личности владельца карточки. Карточки крупных международных ассоциаций «Виза» и «Мастер Кард» имеют несколько дорожек магнитной полосы. На одной из дорожек записан персональный идентификационный номер - ПИН, который вводится в кассовый терминал РО. Набранные цифры сравнивают с ПИН-кодом, записанным на полосе.
СМАРТ-карта имеет больше информационных возможностей и является более надежной. ЧИП имеет несколько степеней защиты и подделать информацию, записанную в нем очень трудно или вовсе невозможно. При неправильном введении ПИН-кода чип разрушается и карточка не мржет быть использована. Однако СМАРТ-карты имеют довольно большую стоимость (в 5-7 раз больше магнитных).
V. Классификация кассовых суммирующих аппаратов (КСА) и специальных компьютерных систем (СКС).
Применяемые в настоящее время КСА можно классифицировать следующим образом:
1. Автономные (стационарные) КСА - могут работать только в автономном режиме и не могут быть подключены к другим устройствам.
2. Пассивные системные КСА - это аппараты, которые могут подключаться к другим системам (техническим средствам), т.е. работать в компьютерных сетях сосчитывателями магнитных карт, считывателями штрихкодов; с электронными весами.
3. Автоматизированные компьютерные торговые системы (АКТС) - созданы на базе персональных компьютеров и электронных кассовых аппаратов. Они предназначены для автоматизации торгового процесса в рамках одного торгового предприятия и могут объединять до 16 кассовых аппаратов с подключенными к нимэлектронными весами и считывателями штриховых кодов. Такие системы могут работать в двух вариантах:
а) в начале рабочего дня производится загрузка данных в каждую кассу. В течение дня каждый кассовый аппарат работает автономно, а в конце работы в ПЭВМ передаются отчеты о количестве проданного товара и финансовые отчеты.
б) каждый кассовый аппарат постоянно связан с ПЭВМ, и каждый раз при продаже товара осуществляется запрос его параметров (наименование, цена, принадлежность к отделу и т.д.) из ПЭВМ. В этом случае кассовый аппарат работает с электронными весами и считывателем штрихкода. Этот вариант дает возможность вести учет движения товаров от склада до реализации как в количественном, так и в стоимостном выражении по всей номенклатуре товаров.
VI. Порядок регистрации и правила эксплуатации КСА и СКС:
1. В торговых предприятиях разрешается использование только тех типов КСА и СКС, которые внесены в Государственный реестр моделей (модификаций) КСА и СКС, используемых на территории РБ.
2. КСА и СКС, используемые для расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения торгового предприятия.
3. Контроль соблюдения правил использования КСА и СКС осуществляют налоговые службы.
4. К работе на КСА и СКС допускаются лица, не моложе 18 лет, освоившие правила эксплуатации КСА и СКС и имеющими специальное удостоверение. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
5. На каждом КСА и СКС имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данному виду оборудования: кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста или кассира-оператора.
6. КСА, СКС должны иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе оборудования в эксплуатацию, о среднем и капитальном ремонте.
7. На каждый КСА, СКС администрация заводит книгу кассира-операциониста, кассира-оператора, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью предприятия.
8. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули на КСА и СКС, имеющих блок фискальной памяти, производится каждые 24 часа.
9. На каждом КСА, СКС должны быть установлены средства контроля, а также должны указываться наименование, адрес и номер телефона центра технического обслуживания, осуществляющего их техобслуживание и ремонт.
VII. Средства контроля эксплуатации КСА и СКС.
Средства контроля представляют собой пломбы, выполненные в виде объемного знака с голографическим рисунком на самоклеющейся основе. Каждое средство контроля имеет индивидуальный номер и серию. Средства контроля устанавливаются:
1. на внешней стороне КСА, СКС при условии обеспечения свободного просмотра средства контроля. Данное средство контроля представляет собой круг, который состоит из голограммы с серией и номером; и прозрачной полимерной линзы. Это средство контроля свидетельствует о том, что КСА, СКС включены в Государственный реестр и легально приобретены на территории РБ;
2. на микросхеме с программным обеспечением, которое управляет работой КСА и СКС. Это голограмма прямоугольной формы с серией и номером. Ее размеры превышают размеры микросхемы, что позволяет полностью пломбировать программное запоминающее устройство, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования микросхемы;
3. на блоке фискальной памяти. Это также прямоугольная голограмма объемной формы с серией и номером, которая одновременно пломбирует модуль фискальной памяти и шлейф, что предотвращает возможность изменения или уничтожения информации о денежных оборотах.
Кроме того, ЦТО устанавливают на внешней стороне КСА, СКС свои средства контроля для предотвращения вскрытия. Это прямоугольник, состоящий из голограммы с серией и номером, и прозрачной полимерной линзы. Оно свидетельствует о том, что КСА, СКС находятся на техническом обслуживании в ЦТО. На время выполнения ремонта КА средство контроля снимается, а затем устанавливается новое, о чем делается отметка в документации на КА.
VIII. Порядок снятия показаний денежных суммирующих счетчиков и перевода их на нули.
Снимать показания с денежных суммирующих счетчиков разрешается материально-ответственному за кассу лицу в присутствии кассира. Снимают показания ежедневно в начале и конце рабочего дня (смены). При этом печатается ведомость «Показания». В случае необходимости материально-ответственное за кассу лицо может снимать показания счетчиков и в середине рабочего дня (смены). Однако следует помнить, что в середине рабочего дня можно проводить отчет только в режиме Х (Х-отчет). В начале рабочего дня возможен как Х, так и Z-отчет, а в конце рабочего дня проводят ежедневный фискальный отчет с обнулением итогов работы за день «Z-отчет» или отчет «закрытие смены».
Обнуление (гашение) показаний накопительных счетчиков (фискальной памяти) производится только в исключительных случаях, к которым относятся: ввод в действие нового кассового аппарата или передача его из одного торгового предприятия в другое; ремонт денежных счетчиков; достижение полной емкости денежных счетчиков; использование всех свободных записей в модуле фискальной памяти.
Обнуление (гашение) показаний накопительных счетчиков производится комиссией в присутствии представителя инспекции МНС и оформляется актом в трех экземплярах, один из которых передается в инспекцию МНС, второй - передается в бухгалтерию вышестоящей организации, третий - остается у владельца кассового аппарата. Ключ от замка «Гашение» хранится у главного бухгалтера в сейфе или в другом месте, определенном по согласованию с инспекцией МНС и выдается только по письменному распоряжению руководителя, заверенному печатью.
В соответствии с «Положением о порядке использования КСА и СКС » покупателю в подтверждение принятых от него денежных сумм должен выдаваться кассовый чек.
Кассовый чек - это документ, удостоверяющий покупку товаров с помощью КСА или СКС. В нем указаны стоимость товара, дата и время его приобретения, номер КСА или СКС, порядковый номер чека, общая стоимость покупок, номер секции или отдела, цена за единицу товара, клише, а также другие реквизиты, в зависимости от запрограммированной информации.
В зависимости с п.2 статьи 8 закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ » при реализации товаров за наличный расчет вне стационарных торговых пунктов прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам либо отрывным талонам, зарегистрированным в налоговой инспекции.
В магазинах самообслуживания покупатель сохраняет чек до выхода из магазина. В непродовольственных магазинах кассовый чек нужен покупателю на случай обмена или возврата недоброкачественного товара. В магазинах, с традиционным способом обслуживания покупателей, продавцы накалывают чеки на накольник, а в конце дня сдают их материально ответственным лицам. Чеки на товары действительны только в день их выдачи покупателю. При вручении чека покупателю он гасится путем надрыва.
Контрольная лента предназначена для контроля всех расчетно-кассовых операций. По контрольной ленте можно проверить выданный чек, а также сверить денежную выручку при расхождении фактической суммы выручки с показаниями счетчиков. Без контрольной ленты кассир не имеет права работать на кассовом аппарате и без контрольной ленты аппарат блокируется. Красные полосы на чековой и контрольной лентах означают, что они заканчиваются.
Перед заправкой контрольную ленту необходимо заполнить, т.е. указать тип и заводской номер кассового аппарата, дату, время начала работы, фамилию кассира; в конце рабочего дня (смены) контрольную ленту также оформляют (указывают тип и номер кассового аппарата, дату, время окончания работы). Данные на контрольной ленте заверяются подписями кассира и материально ответственного за кассу лица.
Использованные контрольные ленты хранятся в течение пяти лет либо до завершения проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов инспекцией МНС, после чего могут быть уничтожены в установленном порядке.
IX. Обязанности кассира-операциониста, кассира-оператора.
В начале дня: получить ключи от кассового аппарата, чековую и контрольную ленты, книгу кассира- операциониста; провести санитарную уборку рабочего места; включить кассовый аппарат в сеть, включить сетевой выключатель; совместно с администратором оформить начало контрольной ленты: указать тип и заводской номер кассового аппарата, дату, время начала работы, фамилию кассира. Данные на контрольной ленте заверить подписями кассира и материально-ответственного лица; заправить чековую и контрольную ленты; в присутствии администратора снять показания накопительных денежных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в книге кассира-операциониста на конец предыдущего дня. Убедившись в их совпадении, сделать запись показаний суммирующих счетчиков на начало текущего дня в книге кассира-операциониста и заверить их подписями кассира и администратора; подготовить и разместить необходимый для работы инвентарь; ознакомиться с ассортиментом товаров и ценами на них.
В течение рабочего дня: кассир должен соблюдать правила техники безопасности; следить за исправностью кассового аппарата, в случае неисправности - сообщать дежурному администратору. В случае невозможности дальнейшей работы из-за неисправности кассового аппарата кассир и материально-ответственное лицо оформляют окончание работы на данном кассовом аппарате так же, как и при окончании смены; делают запись в книге кассира-операциониста, указав время и причину окончания работы. Затем вызывают мастера по ремонту, а кассиру предоставляется резервный кассовый аппарат и на нем открывается смена, как и в начале рабочего дня; соблюдать правила расчета с покупателями: четко назвать сумму полученных денег и положить их отдельно на виду у покупателя, назвать сумму причитающейся сдачи, и выдать ее вместе с чеком. (В магазинах самообслуживания чек, перед его выдачей, должен быть погашен путем надрыва). Только после полного расчета деньги покупателя можно поместить в денежный ящик кассового аппарата; совместно с администратором оформлять обрыв контрольной ленты: на обеих сторонах ленты пишут «Обрыв ленты» и заверяют подписями; при временном отсутствии электроэнергии кассир обязан осуществлять прием наличных денежных средств по отрывным талонам и приходным кассовым ордерам; при возврате неиспользованных покупателями чеков, необходимо подписать этот чек у материально- ответственного лица, забрать его, и вернуть покупателю деньги. По окончанию смены необходимо заполнить акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам, а итоговую сумму записать в книгу кассира-операциониста (на эту сумму уменьшается дневная выручка); оформлять реестр ошибочно сформированных чеков, если невозможно использовать эти чеки в процессе рабочей смены; в случае возникновения конфликтной ситуаций с покупателем по поводу правильности расчета, кассир должен пригласить материально-ответственное лицо и снять показания денежных суммирующих счетчиков в промежуточном режиме (провести Х-отчет). В присутствии покупателя пересчитать фактическое наличие денег в денежном ящике и сверить с показаниями счетчиков. При наличии излишка денег, претензии покупателя удовлетворяются.
В конце рабочего дня кассир должен: подобрать и подсчитать выручку;- провести совместно с материально-ответственным лицом Z-отчет «Закрытие смены»; оформить контрольную ленту на конец рабочего дня; заполнить книгу кассира-операциониста; сдать контрольную ленту, ключи, книгу кассира-операциониста и денежную выручку в главную кассу (материально-ответственному лицу); привести рабочее место в санитарное состояние.
Книги кассира-операциониста, кассира-оператора предназначены для ежедневной контрольной регистрации показаний накопительных суммирующих денежных счетчиков (денежных оборотов) КСА. Все записи в книге производятся ежедневно в хронологическом порядке, без помарок и подчисток. Если допущена ошибка, ее необходимо зачеркнуть, рядом или сверху написать верный показатель, а сбоку - «исправленному верить» и заверить подписями кассира и материально ответственному за кассу лица. По окончании книга представляется в инспекцию, списывается по акту, а взамен выдается новая. Использованные книги хранятся в течение трех лет.
Книга кассира-операциониста содержит следующие графы (раздаточный материал).
Техническое обслуживание включает:
1. Межремонтное обслуживание
2. Текущий и капитальный ремонт.
Межремонтное обслуживание выполняется кассирами и включает ежедневный осмотр машины, ее чистку, замену красящей ленты (или картриджа). Чистка машины заключается в ежедневном удалении бумажной пыли со всех доступных частей чекопечатающего устройства сухой кистью, с недоступных мест продуванием. Межремонтное обслуживание проводят до и после рабочего дня или во время обеденного перерыва.
Осмотр, текущий и капитальный ремонт машин осуществляют ремонтные предприятия на договорных началах. Представители ремонтных предприятий (механики) закрепляются за определенным торговым предприятием. Осмотр кассовых машин проводится по графику независимо от их технического состояния.
Кассир передает машину механику для осмотра в присутствии старшего кассира или представителя администрации. При этом обязательно снимают показания суммирующих контрольных счетчиков.
После осмотра машина должна быть опломбирована и принята представителем администрации или старшим кассиром. Осмотры проводят не реже одного раза в месяц. Сведения обо всех видах технического обслуживания с перечислением выполненных работ вносят в формуляр каждой кассовой машины.
11. При выборе типа и определении количества КСА для конкретного торгового предприятия необходимо учитывать: объем товарооборота; ассортимент товаров; среднюю стоимость покупки; методы продажи товаров; количество отделов (секций); интенсивность потоков покупателей по дням недели и часам торговли; режим работы предприятия; количество рабочих мест контролеров-кассиров; производительность кассового аппарата; организацию учета продажи товаров и денежных поступлений.
В магазинах, где учет денежных поступлений ведется в целом по предприятию, необходимы односчетчиковые кассовые аппараты. В тех магазинах, где имеется несколько отделов (секций), необходимо использовать многосчетчиковые кассовые аппараты. В магазинах с интенсивным потоком покупателей необходимы высокопроизводительные кассовые аппараты.
Правильный выбор типа КСА обеспечивает высокую пропускную способность узла расчета и культуру обслуживания покупателей.
После выбора типа кассовых аппаратов определяют их количество. Для этого используют два метода: нормативный и расчетный.
Нормативным методом определяют количество кассовых аппаратов при строительстве новых торговых предприятий. При этом используют Примерные нормы технического оснащения магазинов.
Расчетный метод применяют, если торговые залы магазинов после реконструкции не отвечают утвержденным типоразмерам.
Основными показателями, по которым определяется количество рабочих мест контролеров-кассиров, являются количество посетителей, сделавших покупку в час наибольшей загрузки торгового зала, и максимальная пропускная способность узла расчета в час. Расчет производится по формуле:
где: n - количество рабочих мест контролеров-кассиров; Р - количество покупателей, сделавших покупку в час наибольшей загрузки торгового зала, чел./ч; С - максимальная пропускная способность узла расчета в час, чел./ч.
С = 3600К / (T + tf),
где Т - среднее время, затрачиваемое на обслуживание одного покупателя (считывание цен, получение денег, выдача сдачи и т.д.), с. В среднем считается Т = 25 с; f - среднее количество товарных единиц, приходящихся на одного покупателя, шт.; t - время регистрации стоимости одного товара и скорость печатания чека; К - коэффициент использования рабочего времени контролера-кассира, равный 0,85.
Этот метод расчета целесообразно применять в случае перевода магазинов на самообслуживание при известной их посещаемости.
При проектировании новых магазинов расчет числа рабочих мест контролеров-кассиров выполняется исходя из площади торгового зала по следующей формуле:
n = ST / 3600qK,
где S - площадь торгового зала, м; q - площадь торгового зала, приходящаяся на одного покупателя (2,5 м 2 согласно нормам и правилам); Т - среднее время расчета с одним покупателем, определенное расчетным (эмпирическим) путем, 25 с; К - коэффициент использования рабочего времени контролера-кассира, равный 0,85.
При определении количества кассовых аппаратов необходимо предусмотреть один резервный (на случай выхода из строя действующего).
Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?
Специфика кассовых операций в банках
Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.
Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).
Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:
Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;
Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;
Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.
Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.
Кассовые операции Банка России
Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:
Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;
Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;
Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.
Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.
Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях
Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:
К приему наличности;
К выдаче денежных средств.
Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:
В кассу;
Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;
Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.
Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.
Функции кассира
В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.
Ограничения на кассовые операции
Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.
Применение ККТ при кассовых операциях
Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.
Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.
Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?
Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:
Изданы регулятором;
Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.
Данные нормы устанавливают:
Общий порядок осуществления банком кассовых операций;
Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.
Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.
Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.
Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.
Особенности организации работы касс
Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:
Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);
Расходных (в них выдается наличность);
Разменных;
Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.
Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по
Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.
Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.
Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.
Специфика кредитных операций
Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.
Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:
Потребкредитования;
Ипотеки;
Корпоративных займов.
Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.
Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:
Первичными;
Представленными договорами рефинансирования.
Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.
Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.
Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ
Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.
Чем ниже ключевая ставка ЦБ РФ, тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.
Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.
Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.
Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков
Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.
Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.
Резюме
Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.
То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.
В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:
- · Приходные кассы;
- · Расходные кассы;
- · Вечерние кассы;
- · Разменные кассы;
- · Кассы пересчета.
Количество таких касс зависит от объема проводимых операций и характера деятельности банка.
Приходные кассы создаются для приема наличности от клиентов в течение банковского дня. Приходные кассы ведут пересчет денежной выручки клиентов, формируя ее в стандартные пачки по сто купюр одного достоинства бумажных денежных знаков Центрального банка. Корешок - десять сформированных пачек. Сформированные блоки денежных средств передаются в расходные кассы для ведения операций с клиентами или их кассового обслуживания. Наличные деньги могут приниматься по объявлению на взнос наличными (состоит из объявления, ордера и квитанции) и по приходному кассовому ордеру.
Банки могут осуществлять прием наличных денег:
- - от предприятий для зачисления на их расчетный счет выручки;
- - от предприятий-покупателей для зачисления на расчетный счет продавцов;
- - от населения по платежам, вытекающих из гражданско-правовых отношений.
Расходная касса создается для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня. Обязательное условие получения наличных денег - их наличие на счете клиента в банке.
Выдача может осуществляться по чекам из денежных чековых книжек и по расходным кассовым ордерам.
В вечернюю кассу выручка принимается только по объявлениям на взнос наличными и зачисляется на счета клиентов не позднее следующего дня. Какие-либо расходные операции с клиентами работникам вечерних касс производить запрещено.
Организация работы вечерних касс может проводиться с участием или без участия бухгалтера-контролера.
Поступившая наличность, приходные документы, кассовый журнал или контрольная лента кассового суммирующего аппарата, печать по окончанию операций вечерней кассы хранятся в ее хранилище.
Для выдачи клиентам монеты в обмен на банкноты в расчётно-кассовых центрах могут организовываться разменные кассы.
Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размер кассы и количество работников кассы зависит от объёма поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при значительном её объёме производится в отдельном помещении.
Пересчёт денег организует бригада кассиров. На каждую бригаду назначается контролёр.
При наличии в кассе пересчёта двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчёта.
Изменение количества наличных денег в обращении.
Сумма, количество и удельный вес банкнот и монеты, находящихся в обращении
Анализируя данные таблицы и графика, можно отследить изменение структуры наличных денег в обращении.
Изменение состояния наличного денежного обращения в 2009 г. по сравнению с 2008 г. определялось замедлением экономического развития, снижением темпов роста объемов платных услуг, денежных доходов населения, оборота розничной торговли, ослаблением национальной валюты, а также усилением инфляционных процессов в условиях начавшегося в России финансового кризиса.
Так, в 2008 г. удельный вес банкнот номиналом 5 тыс. руб. возрос в количестве наличных денег в обращении в суммовом выражении с 21 до 33,7%. Одновременно доли банкнот других номиналов несколько сократились, что связано с усилением инфляционных процессов в экономике.
