В БУ учетной единицей является хозяйственная операция. Она представляет собой отдельное событие, которое вызывает изменения в составе имущества и источников его формирования. Детальнее о том, какие типы в бухгалтерском учете существуют и как их правильно проводить, читайте далее.
Изменения
Чтобы правильно осуществлять менеджмент, важно иметь информацию обо всех хозяйственных средствам, их составе, размещении, источниках формирования и направлениях использования. Все эти данные отражаются в бухгалтерском балансе. Он строится на двойственной группе объектов: имущества организации (активов) и источников его формирования (пассивов). Все эти элементы отражаются в балансе в денежном эквиваленте.
Двойная запись
Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.
Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.
Виды
Хозяйственная операция может затронуть только актив (А), только пассив (П) или сразу имущество и источники поступления средств. Влияние конкретной операции на баланс можно отразить таким способом:
А + Расходы = Капитал + Поступления + Обязательства.
В зависимости от изменения выделят такие типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете:
- изменения только активов;
- изменение только пассивов;
- увеличение активов и пассивов с сохранением баланса;
- уменьшение активов и пассивов с сохранением баланса.
Классификация хозяйственных операций может быть условно представлена в виде таких уравнений:
А "+", А " - ";
П "+", П " - ";
А "+", П "+";
А " - ", П " - ".
Рассмотрим их детальнее.
Первый тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по поступлению средств в кассу с банковского счета для оплаты труда. Здесь затронуты две статьи актива. На одну и ту же сумму уменьшилась статья «Расчетный счет» и увеличилась «Касса». Валюта баланса не изменилась. Сюда же можно отнести:
- поступление средств от дебиторов;
- возврат неиспользованных подотчетных сумм;
- отпуск материалов в производство;
- отгрузка продукции покупателю и т. д.
Хозяйственные операции первого типа изменяют состав имущества, не затрагивая итог баланса. Их можно записать в виде такого уравнения:
А + Х - Х = П, где Х - сумма сделки.
Такие операции занимают ведущее место в хозяйственной деятельности. Любой процесс производства осуществляется при наличии средств и самого труда. Все эти элементы находятся в активе.
Второй тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по погашению задолженности поставщика за счет банковского кредита на сумму 20 млн руб.
Здесь затронуты две пассивные статьи. Долг организации перед банком увеличивается, а задолженность перед поставщиками уменьшается. Валюта баланса остается неизменной. К аналогичным операциям можно отнести удержание налогов, направление прибыли в резервный фонд, списание части будущих доходов на прибыль и т. д.
Такие типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете затрагивают только источники формирования имущества. Их можно записать в виде такого уравнения:
А= П + Х - Х.
Третий тип операций
К данному типу относятся операции, в которых одновременно изменяется актив и пассив баланса. При этом равенство между ними сохраняется. Например, поступление ссуды для выплаты зарплаты, поступление ОС в качестве вклада в уставный фонд и т. д. бухгалтерского баланса изменяется на одну и ту же сумму. Такие операции можно записать в виде уравнения:
А + Х = П + Х.
Четвертый тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по погашению кредита на сумму 2 млн руб. В результате происходит уменьшение средств на «Расчетном счете» и уменьшение «Краткосрочных кредитов». Актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются на одну и ту же сумму, при этом также снижается валюта баланса:
А - Х = П - Х.
Рассмотрим детальнее, как отразить в БУ все типы хозяйственных операций.
Примеры активных операций
В кассу с расчетного счета поступили средства в сумме 150 тыс. руб. В результате проведения данной операции уменьшается остаток средств на банковском и увеличивается остаток средств в кассе (ДТ50). Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: ДТ50 КТ51 - 150 тыс. руб.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Примеры пассивных операций
Удержан НДФЛ с зарплаты на сумму 20 тыс. руб. Эта хозяйственная операция приводит к уменьшению задолженности предприятия перед персоналом (КТ68). Одновременно увеличивается задолженность перед бюджетом (ДТ70). Проводка: ДТ70 КТ68 - 20 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Примеры активно-пассивных операций
Третий тип. На склад поступили материалы от поставщика на сумму 320 тыс. руб. по неоплаченному счету. Операция оказывает влияние на актив и пассив:
- увеличиваются материалы на складе: КТ10 +320 тыс. руб.
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: КТ60 +320 тыс. руб.
Проводка: ДТ10 КТ60 - 320 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Четвертый тип. Организация погасила задолженность поставщику на сумму 500 тыс. руб. Операция оказывает влияние на актив и пассив:
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: ДТ60 -500 тыс. руб.
- уменьшается количество денежных средств на банковском счете: ДТ51 -500 тыс. руб.
Проводка: ДТ60 КТ51 - 500 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Во всех перечисленных случаях изменения равновелики. Валюта баланса корректируется на одну и ту же сумму.
Важность баланса
Важно соблюдать все перечисленные требования при составлении баланса. Он четко отражает финансовое состояние организации, показывает, кто инвестировал средства, как они размещены и чем обеспечены кредиты. Проанализировав баланс за несколько периодов, можно представить динамику развития организации и определить, рационально ли используются ресурсы. Наличие корректно составленного отчета позволяет руководителю обдумывать все последствия деятельности организации, сознательно вести хозяйство, осуществлять поиск внутренних резервов.
Как баланс содержит важную информацию. Им организация отчитывается перед руководящими органами, налоговой администрацией, статистикой, кредитными учреждениями. На основании информации в балансе и других отчетных формах рассчитывается показатель чистой прибыли, устанавливается величина налогов, обязательных взносов и платежей.
Баланс в научных исследованиях представляет собой краткое изложение точных, систематизированных данных об имущественном положении, хозяйственной деятельности, статике и динамике отдельных хозяйств. Без всестороннего исследования и тщательного изучения таких отчетов невозможно практически проработать действенные способы развития и подъема экономики страны в целом и конкретной организации в частности.
|
№ хоз. операции |
Корреспонденция счетов |
||||
|
Наименование счета |
Наименование счета |
||||
|
«расчеты по подотчетным суммам» |
|||||
|
«Расчеты с учредителями» | |||||
|
«валютные счета» | |||||
|
«оборудование к установке» | |||||
|
«расходы на продажу» |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
||||
|
«Товары отгруженные» |
«Готовая продукция» |
||||
|
«Расчеты с учредителями» |
«Расчеты по налогам и сборам» |
||||
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
«Расчетные счета» |
||||
|
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
«Расчетный счет» |
||||
|
«Расчетные счета» |
«Расчеты по притензиям» |
||||
Задача 4 Решите кроссворд.
По горизонтали: 1. Левая сторона бухгалтерского счета. 2. Сбор в кассах предприятия наличных денег и ценностей и доставка их в кассу кредитных учреждений. 3. Способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данными бухгалтерского учета. 4. Часть баланса, в которой группируются источники образования средств предприятия. 5. Правая сторона бухгалтерского счета. 6. Равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. 7. Процесс переноса стоимости основных средств на готовую продукцию по частям. 8. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении документов. 9. Синтетические счета второго порядка.
По вертикали: 1. Показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций. 2. Первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. 3. Способ классификации, текущего отражения и оперативного контроля средств организации, их источников и процессов. 4. Способ группировки затрат и определения себестоимости. 5. Часть бухгалтерского баланса, отражающая стоимость имущества организации на определенную дату. 6. Система показателей деятельности предприятия.
Задача 5
Данные для выполнения задания
|
Хозяйственные средства и их источники |
Сумма, тыс. рублей |
|
Примечание: основные средства в бухгалтерском балансе отражаются по остаточной стоимости (полная стоимость за вычетом износа)
За январь были совершены следующие хозяйственные операции:
на склад поступило сырье от поставщика на сумму 50 тыс. рублей
поступили 30 тыс. рублей на расчетный счет за реализованную продукцию
получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет 100 тыс. рублей
оплачена задолженность поставщикам с расчетного счета в размере 100 тыс. рублей
получены с расчетного счета 15 тыс. рублей в кассу на хозяйственные нужды.
выдана из кассы подотчетная сумма в размере 10 тыс. рублей
оприходована на склад готовая продукция на сумму 110 тыс. рублей
отпущены в производство материалы на сумму 100 тыс. рублей.
Определите к какому типу относятся эти хозяйственные операции. Укажите как соответствующая операция повлияла на статьи и итоговую сумму баланса на конец отчетного периода. Составьте баланс на 1 февраля.
О сущности двойной записи и особенностях составления бухгалтерских проводок мы рассказывали в . А какие типы хозяйственных операций бывают и как это отражается в бухгалтерских записях, расскажем в этом материале.
4 типа хозяйственных операций
Когда говорят о типах хозяйственных операций, имеют в виду их группировку в зависимости от влияния на величину (А) и пассивов (П) бухгалтерского баланса.
Так, выделяют следующие четыре типа хозяйственных операций:
Ниже поясним, как определить тип хозяйственной операции.
Тип I: А+ А-
Данный тип хозяйственных операций предполагает изменение состава или структуры активов бухгалтерского баланса. В результате данного типа операции валюта бухгалтерского баланса не изменяется. Иными словами, при 1-ом типе хозяйственных операций актив превращается в другой актив.
Простейший пример - снятие наличных денежных средств из банка по чеку:
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»
В результате данной операции величина активов не изменяется, меняется лишь их структура: уменьшились безналичные денежные средства, увеличились наличные деньги.
Для данного типа хозяйственных операций примеры проводок следующие:
Тип II: П+ П-
А к какому типу относится хозяйственная операция, в результате которой итоговая сумма бухгалтерского баланса не изменяется, а изменения происходят лишь в составе пассивов? Речь идет о 2-ом типе хозяйственных операций.
Приведем типовые хозяйственные операции, относящиеся к данному типу:
Тип III: А+ П+
Третий тип хозяйственных операций предполагает, что валюта баланса увеличивается из-за того, что активы и пассивы растут.
Приведем для данного типа хозяйственных операций примеры:
Тип IV: А- П-
Если же в результате хозяйственных операций актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются, мы говорим от 4-ом типе операций.
1. Приобретен компьютер для работы технического персонала. Оплата произведена безналично в сумме 35200 руб.
2. Приобретены товары для перепродажи в кредит на сумму 120800 руб.
3. Начислена заработная плата работникам организации 63800 руб.
4. Выдана заработная плата в кассе предприятия. Сумма по ведомости 52305 руб.
5. С расчетного счета пересилен налог на доходы с физических лиц. Сумма по платежному поручению 32650 руб.
6. Начислены дивиденды собственникам в сумме 25000 руб.
7. Выплачены дивиденды по итогам работы предприятия. Сумма 25000 руб.
8. За товары купленные в кредит перечислены поставщику денежные средства в сумме 230000 руб.
9. В банке получен краткосрочный кредит. Сумма 150000 руб.
10. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в сумме 230000 руб.
11. Получен счет за коммунальные услуги на сумму 2360 руб.
12. Получен счет за электроэнергию на сумму 1850 руб.
13. Перечислен НДС в бюджет в сумме 20000 руб.
14. Выполнена переоценка основных средств. Сумма 2300 руб.
15. Себестоимость товаров списана в сумме 152000 руб.
Задача 3.
Определить тип хозяйственной операции
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственных операций за март | Сумма, тыс.руб. | Корреспон-денция счетов | Изменения в балансе | Тип изме-не-ний | ||||
| дебет | кре-дит | Актив | Пассив | ||||||
| + | – | + | – | ||||||
| 1. | Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации | ||||||||
| 2. | Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность | ||||||||
| 3. | Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения | ||||||||
| 4. | Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов | ||||||||
| 5. | Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | ||||||||
| 6. | Получен наличными краткосрочный кредит банка | ||||||||
| 7. | Оплачено с расчетного счета задолженность поставщикам | ||||||||
| 8. | Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными кратко-срочными кредитами | ||||||||
| 9. | Выдана из кассы заработная плата персоналу организации | ||||||||
| 10. | Отражена выявленная недостача готовой продукции | ||||||||
| 11. | Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет | ||||||||
| 12. | Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков |
Счета бухгалтерского учета. Двойная запись
Задача 4.
В таблице 3 представлены данные для открытия бухгалтерских счетов на начало периода.
Требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 4).
2. Открыть счета синтетического учета.
3. Отразить на них хозяйственные операции.
5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (таблица 5).
6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________20___ г. (таблица 6).
Таблица 3 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
| Актив | Сумма, т.руб. | Пассив | Сумма, т.руб. |
| Основные средства | 2 240 | Уставный капитал | 3 500 |
| первоначальная стоимость* | 3 000 | Резервный капитал | |
| амортизация* | Нераспределенная прибыль | 2 200 | |
| Запасы | 2 160 | отчетного года* | 1 400 |
| в том числе: | прошлых лет* | ||
| материалы | Краткосрочные кредиты | 1 000 | |
| расходы будущих периодов | |||
| готовая продукция | |||
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | 1 500 | |
| в том числе: | в том числе: | ||
| покупателей | поставщикам | ||
| Денежные средства | 3 820 | по страхованию | |
| в том числе: | по оплате труда | ||
| касса | |||
| расчетный счет | 3 800 | ||
| БАЛАНС | 8 700 | БАЛАНС | 8 700 |
* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.
Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 20__ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, т. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Безвозмездно поступил станок | 328 000 | |||
| Отгружена покупателям готовая продукция | 360 000 | |||
| В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты | 800 000 | |||
| Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 300 000 | |||
| Выплачена зарплата работникам | 800 000 | |||
| Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды | 45 000 | |||
| Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 250 000 | |||
| Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы | 45 000 | |||
| С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам | 500 000 | |||
| Отпущены со склада в основное производство материалы | 450 000 | |||
| Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал) | 300 000 | |||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 600 000 | |||
| Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ | 157 200 | |||
| Удержан налог на доходы с физических лиц | 78 000 | |||
| Поступила от поставщиков материалы | 220 000 | |||
| Отражен НДС по поступившим материалам | 39 600 | |||
| С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов | 259 600 | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам | 150 000 | |||
| Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | 36 400 | |||
| Выпущена из производства готовая продукция | 1 540 000 |
Таблица 5 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам
| № счета | Название синтетического счета | Остаток на начало периода | Оборот за квартал | Остаток на конец периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Основные средства | |||||||
| Амортизация основных средств | |||||||
| Материалы | |||||||
| Основное производство | |||||||
| Готовая продукция | |||||||
| Товары отгруженные | |||||||
| Касса | |||||||
| Расчетный счет | |||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по налогам и сборам | |||||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Резервный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||
| Расходы будущих периодов | |||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||
| Прибыли и убытки | |||||||
| ИТОГО |
Таблица 6 – Бухгалтерский (сальдовый) баланс по состоянию на _________________
| Актив | Сумма, т.руб. | Пассив | Сумма, т.руб. |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| первоначальная стоимость* | Резервный капитал | ||
| амортизация* | Нераспределенная прибыль | ||
| Запасы | отчетного года* | ||
| в том числе: | прошлых лет* | ||
| материалы | |||
| НДС по приобретенным ценностям | Долгосрочные кредиты банков | ||
| расходы будущих периодов | Краткосрочные кредиты | ||
| готовая продукция | |||
| товары отгруженные | |||
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||
| в том числе: | в том числе: | ||
| покупателей | поставщикам | ||
| прочих дебиторов (подотчетных лиц) | перед бюджетом по налогам и сборам | ||
| Денежные средства | по страхованию | ||
| в том числе: | по оплате труда | ||
| касса | Доходы будущих периодов | ||
| расчетный счет | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Формы бухгалтерского учета
Задача 5.
Исходные данные
1. Двумя коллегами по основной работе - И.И. Ивановым и П.П. Петровым – в ноябре 20___г. был заключен учредительный договор о создании общества с ограниченной ответственностью «Актив» с уставным капиталом (УК) 80 000 руб.
2. Уставные задачи общества – пошив мелких партий одежды и торговая деятельность.
3. По договоренности между учредителями И.И. Иванов стал руководителем малого предприятия, П.П. Петров – главным бухгалтером (оба сотрудника будут работать на малом предприятии по совместительству).
4. По учредительному договору УК общества разделен поровну между двумя указанными учредителями и должен быть внесен в следующем виде:
Таблица 7 – Распределение между учредителями взносов в уставный капитал
Требуется:
1. В реестре хозяйственных операций проставьте корреспонденцию счетов по операциям.
2. Откройте книгу учета хозяйственных операций записями сумм остатков по счетам на начало текущего месяца (на начало отчетного периода – 1 ноября 20___г. – сальдо по счетам отсутствует).
3. Запишите дату, название и номер первичного документа и содержание операции в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа этого месяца.
4. Сумму операции, записанную сначала в графу «Контрольная сумма», отразите методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.
5. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам на конец месяца и выведите сальдо по каждому счету на конец месяца.
6. Выполните контрольные процедуры по двум нижним строкам книги учета хозяйственных операций формы № К-1.
Таблица 8 – Реестр хозяйственных операций ООО «Актив» за ноябрь 20____г.
| № п/п | Дата | Название и номер первичного документа | Содержание операции | Сумма, Руб. | Кор. счета | |
| Д | К | |||||
| 09.11 | Авансовый отчет № 1 | Оплачены Ивановым И.И. организационные расходы (рас-ходы по подготовке учреди-тельных документов, пошлины, сборы) | 2 500 | |||
| 10.11 | Регистрационное удостоверение | Получено регистрационное удостоверение (в бухгалтерском учете необходимо отразить размер УК и задолженность учредителей) | 80 000 | |||
| 11.11 | Акт приемки №1 | Приняты 4 швейные машинки от Иванова И.И. в качестве взноса в УК (основные сред-ства ставятся на учет по согласованной учредителями стоимости) | 20 000 |
Продолжение таблицы 8
| 11.11 | Приходный ордер № 1 | Приняты от Петрова П.П. ткани для пошива в качестве износа в УК | 2 000 | |||
| 11.11 | Акт приемки №2 | Приняты 2 компьютера от Петрова П.П. в качестве взноса в УК (основные средства ставятся на учет по согласо-ванной между учредителями стоимости) | 20 000 | |||
| 12.11 | Приходный кассовый ордер № 1 | Приняты в кассу от Иванова И.И. наличные средства в качестве взноса в УК | 20 000 | |||
| 12.11 | Приходный кассовый ордер № 2 | Приняты в кассу от Петрова П.П. наличные средства в качестве взноса в УК | 18 000 | |||
| 12.11 | Расходный кассовый ордер № 1. Объяв-ление на взнос налич-ными. | Внесена часть денег из кассы на открытый банком расчетный счет | 32 000 | |||
| 15.11 | Выписка банка, ме-мориальный ордер № 356 | Оплачено за открытие рас-четного счета по договору с банком | ||||
| 16.11 | Выписка банка, пла-тежное поручение № 1 | Оплачено фирме за срочное изготовление печати и полу-чена печать в тот же день | ||||
| 17.11 | Выписка банка, пла-тежное поручение № 2 | Оплачено подрядной органи-зации за проведенный в ноябре ремонт арендованного поме-щения с расчетного счета по акту приемки ремонтных работ | 3 000 | |||
| 18.11 | Выписка банка, пла-тежное поручение № 3 | Оплачены и получены на базе 4 пары столов и стульев (4 комп-лекта по 500 руб.) по акту приемки № 3 | 2 000 | |||
| 21.11 | Выписка банка, пла-тежное поручение № 4 | Оплачена (но не получена) первая партия товара (осенние куртки) магазину | 20 000 | |||
| 25.11 | Расходный кассовый ордер № 2 | Выдано Петрову П.П. под отчет (для приобретения шкафов) | 4 000 | |||
| 28.11 | Акт приемки № 4, авансовый отчет № 2 | Приобретены 2 шкафа Пет-ровым П.П. за наличный расчет в магазине | 4 000 | |||
| 29.11 | Приходный ордер № 2 | Прием на склад первой партии товара (осенние куртки) | 20 000 | |||
| 30.11 | Выписка банка, пла-тежное поручение № 5 | Оплачена аренда помещения под производственную деятель-ность за ноябрь 200__г. по акту оказанных услуг | 3 000 | |||
| 30.11 | Списаны расходы по основному производству (орг. расходы, ре-монт, аренда) на прочие рас-ходы за ноябрь: 2500+3000+3000=8500 | 8 500 | ||||
| 30.11 | Справка (расчет) бух-галтерии | Выявлен убыток от деятель-ности за ноябрь: Доходы – Расходы = = 0 – (8500+250)= -8750 | 8 750 | |||
| 30.11 | Акт приема – пере-дачи основных средств № 1-4 (ф. № ОС-1) | Оприходованы основные сред-ства (4 швейные машинки, 2 ПК, комплект мебели, шкафы): 20000+20000+2000+4000=46000 | 46 000 |
Задача 6.
Исходные данные
1. Остаток по счету 50 «Касса» на 01.02. 20___г. – 4850 руб.
2. Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г. представлены в таблице 9.
Требуется:
1. Составит кассовую книгу за февраль 20___г. (таблица 10);
2. Составит мемориальные ордера кассовых операций;
3. Составить регистрационный журнал мемориальных ордеров;
4. Заполнить книгу «Журнал-Главная» по счету 50 «Касса».
Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г.
| № п/п | Дата | Наименование первичного документа и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |
| 02.02 | Расходный кассовый ордер № 42. Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45. | |||
| 02.02 | Приходный кассовый ордер № 3. Сдан в кассу инженером Ивановым М.М. остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 40. | |||
| 02.02 | Приходный кассовый ордер № 4. Получено в банке по чеку № 112148 на выдачу зарплаты и хозяйственные нужды. | 985 000 | ||
| 02.02 | Расходный кассовый ордер № 43. По платежным ведомостям № 10-21 выдана зарплата персоналу за январь. | 810 000 | ||
| 08.02 | Расходный кассовый ордер № 44. Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В.С. | 2 000 | ||
| 08.02 | Расходный кассовый ордер № 45. Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину И.С. | 3 000 | ||
| 08.02 | Расходный кассовый ордер № 46. По платежным ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам. | 125 000 | ||
| 10.02 | Расходный кассовый ордер № 47. Выдан аванс на командировку инженеру Топоркову В.Н. | 4 000 | ||
| 10.02 | 40 000 | |||
| 10.02 | Расходный кассовый ордер № 48. Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Фроловой Т.И. | 1 000 | ||
| 16.02 | Приходный кассовый ордер № 5. Получено в банке по чеку № 112149 для выплаты аванса и на хозяйственные расходы. | 715 000 | ||
| 16.02 | Расходный кассовый ордер № 49. Выплачен аванс за первую половину февраля по платежным ведомостям № 29-30. | 680 000 | ||
| 16.02 | Расходный кассовый ордер № 50. Выдан аванс на хозяйственные расходы зав.складом Максимову М.М. | 5 000 | ||
| 16.02 | Расходный кассовый ордер № 51. Выдан аванс инженеру Попову В.С. по командировке | 4 500 | ||
| 16.02 | Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата. | 30 000 | ||
Таблица 10 – Кассовая книга
| № | От кого получено или кому выдано | Кор. Счет | Приход | Расход |
| Касса за 2 февраля 20___г. | ||||
| Остаток на начало дня | ||||
| От Иванова Н.Ф. возврат п/о суммы | ||||
| От банка по чеку № 112148 | ||||
| Выдано Петрову А.Ф. на хозяйственные нужды | ||||
| Выдана зарплата по платежной ведомости № 10-21 за январь | ||||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня | ||||
| Касса за 8 февраля 20___г. | ||||
| Остаток на начало дня | ||||
| Выдано на хозяйственные нужды Николаеву В.С. | ||||
| Выдано на хозяйственные нужды Уточкину И.С. | ||||
| По плат. ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам | ||||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня | ||||
| Касса за 10 февраля 20___г. | ||||
| Остаток на начало дня | ||||
| Выдан аванс на командировку Топоркову В.Н. | ||||
| 47а | ||||
| Выдан аванс на хозяйственные нужды Фроловой А.Н. | ||||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня | ||||
| Касса за 16 февраля 20___г. | ||||
| Остаток на начало дня | ||||
| Получено в банке по чеку № 112149 | ||||
| Выдан аванс за 1 половину февраля | ||||
| Выдан аванс на хозяйственные нужды Максимову М.М. | ||||
| Выдан аванс на командировку Попову В.С. | ||||
| 51а | Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата | |||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня |
Таблица 11 – Мемориальный ордер № 11 от 02.02.20___г.
Таблица 12 – Мемориальный ордер № 12 от 08.02.20___г.
Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________
Таблица 13 – Мемориальный ордер № 13 от 10.02.20___г.
Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________
Таблица 15 – Регистрационный журнал (I мемориально-ордерной формы)
Таблица 16 – Мемориальный ордер № 1 «Кассовые операции» за февраль 20___г. (II вариант мемориально-ордерной формы)
Таблица 17 – Книга «Журнал-Главная» за февраль 20___г.
Задача 7.
На основе приведенных в задаче 6 данных
Требуется:
1) открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса» (ведомость № 1 и журнал-ордер № 1);
2) отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно кассовой книге операции за февраль, вывести остаток по счету 50 «Касса» на конец месяца;
3) перенести данные из журнала-ордера № 1 в Г лавную книгу.
Типовая форма № В-1
Ведомость № 1
