Существуют особенности исчисления налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Перечисленные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи . Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь − не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь − не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь − не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

37 Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения.

Государственные внебюджетные фонды – государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан:

– на социальное обеспечение по возрасту;

– на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

– на социальное обеспечение в случае безработицы;

– на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

До 1 января 2010 года правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования, регулировались гл. 24 НК РФ и осуществлялись уплатой ЕСН – единого социального налога. С 1 января 2010 года единый социальный налог упразднен, введены взносы в фонды социального страхования . Нормы, касающиеся ЕСН, исключены из НК РФ. Страховые взносы выплачиваются в Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования. К плательщикам относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

–физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

– адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию .

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. В рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество. Не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее особом подразделении, расположенном за пределами территории РФ. Не относятся к объекту налогообложения выплаты , производимые добровольцам, в рамках исполнения договоров в соответствии с законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», выплаты волонтерам в рамках договоров в соответствии с законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских зимних игр», выплаты волонтерам в рамках договоров в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней

универсиады 2013 года в городе Казани.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Закон устанавливает, что максимальной базой для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, является сумма, не превышающая 415 000 руб. и рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода (то есть в течение календарного года). С сумм выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу физического лица и превышающих 415 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы.

Статьей 9 Федерального закона «О страховых взносах» определены суммы, не подлежащие обложению . К ним относятся, например, государственные пособия, в том числе пособия по безработице, все виды компенсационных выплат (9 пунктов), суммы единовременной материальной помощи физическим лицам: в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов, в связи со смертью члена семьи, при рождении, усыновлении ребенка; доходы, получаемые членами зарегистрированных семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных

видов промысла, и другие выплаты (всего 15 пунктов).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный

год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять

месяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов :

26% в Пенсионный фонд;

2,9% в Фонд социального страхования;

5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В статье 58 Закона устанавливаются пониженные ставки страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов. К таким плательщикам относятся, например, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, общественные организации инвалидов, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, организации, применяющих упрощенную систему налогообложения, и другие организации (всего 9 пунктов).

Закон предусматривает также перечень расходов , сокращающих базу для исчисления страховых взносов для некоторых типов плательщиков(например, художников и музыкантов), при условии предъявлениясоответствующих подтверждающих документов. В случае невозможностипредставления документов, подтверждающих расходы, исключаемые из базыдля начисления страховых взносов, Закон предусматривает фиксированнуюставку таких расходов.

Организации и физические лица, состоящие на учете в налоговом органе в качестве плательщиков единого социального налога по состоянию на 1 января 2010 года, признаются плательщиками страховых взносов .

Организация платных услуг, предоставляемых образовательным учреждением

Сущность предпринимательской деятельности образовательного учреждения

Вопросы для повторения и обсуждения

Резюме

1. Предпринимательство в системе образования - это инновационная, инициативная деятельность образовательно­го учреждения, направленная на формирование и развитие образовательного потенциала общества, и достижение тем самым социально-экономического эффекта.

2. Согласно Закону РФ «Об образовании» к предпринимательской деятельности образовательного учреждения относятся:

Ø торговля покупными товарами, оборудованием;

Ø оказание посреднических услуг;

Ø долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций;

Ø приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним;

Ø ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.

3. Бренд позволяет образовательному учреждению улучшать свои финансовые результаты.

4. Определение источников оплаты образовательных услуг является важной проблемой предпринимательства в образовании.

5. Предпринимательство предполагает определенные взаимоотношения между предприятиями и высшими и средними специальными учебными заведениями.

6. Цена образовательной услуги – важная составляющая современного рынка.

1. Что согласно Закону РФ «Об образовании» представляет собой предпринимательство в образовании?

2. Охарактеризуйте признаки предпринимательской деятельности.

3. Дайте характеристику предпринимательской деятельности учреждения высшего профессионального образования.

4. Назовите источники оплаты образовательных услуг.

5. Какие методы расчета применяются при формировании цен на образовательные услуги?

6. Что представляет собой бренд и какую роль он играет?

7. Какие причины вызвали появление негосударственного сектора образования России?

Глава 9. Сущность и формы организации предпринимательской деятельности

В данной главе раскрывается сущность предпринимательской деятельности образовательного учреждения, рассматриваются направления формирования и распределения доходов от этой деятельности.

Предпринимательская деятельность образовательного учреждения направлена на получение дохода, использование которого дает возможность осуществлять развитие данного учреждения.

В основе предпринимательской деятельности лежат договорные отношения между заказчиком и исполнителем, обеспечивающие законодательную защиту этих отношений.

Основной формой реализации предпринимательской деятельности образовательного учреждения является предоставление платных образовательных услуг.

Примерный перечень платных образовательных услуг, которые могут оказываться средним специальным образовательным учреждением за рамками соответствую­щих образовательных программ и государственных образо­вательных стандартов, включает:

Ø изучение специальных дисциплин сверх часов и сверх программы данной дисциплины, предусмотренной учеб­ным планом;

Ø индивидуальная работа с обучаемым другого образова­тельного учреждения;

Ø подготовительные курсы;

Ø курсы по изуче­нию иностранных языков;

Ø повышение квалификации и переподготовка кадров с освоением новых специаль­ностей;

Ø организация факультативов по обучению, которое не может быть выполнено в рамках государственного стан­дарта;

Ø создание различных спортивных секций, групп по укреплению здо­ровья.

В целом предпринимательская деятельность образовательного учреждения может осуществляться по следующим направлениям.

1. Предоставление платных образовательных услуг:

a) обучение российских и иностранных учащихся, студентов;

b) обучение на подготовительных курсах;

c) тестирование школьников и абитуриентов;

d) консультирование по учебным дисциплинам;

e) репетиторство;

f) переподготовка и повышение квалификации;

g) углубленное изучение отдельных дисциплин сверх учеб­ной программы;

h) дополнительное образование, включая кружки, секции, клубы, коллективы и т. д.;

i) обучение по индивидуальным планам, в том числе в специально созданных условиях;

j) прочие образовательные услуги.

2. Научно-исследовательская деятельность:

a) создание и передача научной продукции, объектов интеллектуальной собственности, в том числе на экспорт;

b) оказание услуг научного характера – консультирование, экспертиза, патентные работы, рецензирование и др.;

c) выполнение научно-исследовательских работ на конкурс­ной основе, включая гранты.

3. Деятельность учебного заведения по обеспечению образовательного и научно-исследовательского процесса:

a) деятельность, реализуемая учебными и учебно-произ­водственными мастерскими, хозяйствами, магазинами, типографиями, подразделениями питания и др.;

b) работы по обслуживанию и ремонту приборов, оборудования, вычис­лительной техники, помещений, мебели, коммуника­ций и др. в части обеспечения основной деятельности образовательного учреждения;

c) деятельность по обеспечению студентов питанием, про­живанием, медицинским и культурным обслужива­нием;

d) деятельность по обеспечению проживания работников образовательного учреждения;

e) предоставление услуг библиотеки, транспорта, спортивных сооружений, вычис­лительной техники, оргтехники;

f) предоставление информационно-коммуникационных услуг в рамках основной деятельности;

g) другие услуги по обеспечению образовательного и научно-исследовательского процесса.

4. Прочие виды деятельности, выполняемые с использованием ресурсов образовательного учреждения (территорий, помещения, оборудования и др.):

a) создание автомобильных стоянок и гаражей;

b) изготовление товаров народного потребления;

c) ремонт бытовой и иной техники;

d) оказание бытовых услуг;

e) оказание посреднических услуг;

f) проведение выставок;

g) долевое участие в деятельности других учреждений и организаций;

h) приобретение акций, облигаций, сертификатов и иных ценных бумаг, включая выпуск собственных, и получение доходов по ним (дивидендов, процентов и пр.);

i) вложение денежных средств на депозитные счета;

j) предоставление ресурсов образовательного учреждения в аренду (помещений, обо­рудования, земельных участков, юридического адреса);

k) получение финансовых санкций (пени, неустоек, штра­фов) по судебным решениям.

Структура и последовательность шагов по организации платных образовательных услуг основана на обобщении широкого опыта деятельности образовательных учреждений в рассматриваемом направлении.

1. Услуга, предоставляемая на основе договора, должна быть предусмотрена в уставе образовательного учреждения.

2. Необходимо уточнить вопрос о лицензировании выбранного вида услуги.

3. Разработка сметы доходов и расходов по оказанию платной услуги начинается с определения фактических затрат на запланированную услугу. После определения расходов, составляющих фактическую себестоимость, можно соотнести объём полученного дохода от платной услуги с целями развития образовательного учреждения.

4. На основе определения всех расходов, связанных с реализацией услуги, рассчитывается её цена. Расчётная цена услуги должна быть соотнесена, во-первых, с платёжеспособностью потребителей, то есть с возможностями родителей или иных представителей оплатить услугу. Во-вторых, с ценами на аналогичные услуги, оказываемые близрасположенными учреждениями, то есть с ценами конкурентов.

С учётом этого первоначально рассчитанная цена может быть скорректирована. А также должны быть скорректированы отдельные параметры ранее составленной сметы.

5. Заключение договоров с потребителями образовательной услуги.

Примерная форма такого договора утверждается федеральным органом управления образованием.

При заключении договоров необходимо установить:

Ø соответствуют ли положения заключённых договоров правилам, установленным Гражданским кодексом РФ в момент их заключения;

Ø соблюдаются ли правила изменения условий договора и его расторжения;

Ø какой порядок возмещения сторонами потерь предусмотрен в договоре при невыполнении его условий;

Ø какие цены предусматриваются в договоре;

Ø полномочия лица, подписавшего договор;

Ø другие вопросы, вытекающие из особенностей хозяйственной деятельности образовательного учреждения.

6. Заключение договоров с персоналом, участвующим в выполнении образовательной услуги.

В соответствии с действующим законодательством юридическое оформление отношений между лицом, изъявившим желание работать, и работодателем осуществляется на основе трудового договора. В соответствии с которым работник выполняет в данном образовательном учреждении работу по определённой специальности, квалификации или должности или трудовую функцию, получая за это оплату, оговоренную в трудовом договоре, а также выполняет свою работу в условиях внутреннего трудового распорядка образовательного учреждения при обеспечении условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, трудовым договором.

Участниками платной образовательной услуги выступают либо сотрудники образовательного учреждения, либо приглашенные специалисты, с которыми должны быть заключены срочные трудовые договоры. В соответствии со ст. 58 п. 2 Трудового кодекса РФ «срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределённый срок с учётом характера предстоящей работы или условий её выполнения». Причём работа будет выполняться, как правило, «за пределами нормальной продолжительности рабочего времени» по инициативе работника. Эта ситуация определяется как «совместительство». По заявлению работника работодатель имеет право разрешить ему работу по трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности в порядке внутреннего совместительства. Исключение составляют педагогические работники, которым разрешается работа по совместительству, в том числе по аналогичной должности, специальности (ст. 333 Трудового кодекса РФ). Трудовой договор работодателя со специалистом из другой организации – это внешнее совместительство.

Учет этих положений позволяет образовательному учреждению осуществить организацию платных образовательных услуг в данном учреждении.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, образовательное учреждение получает следующие виды доходов:

1. Доходы от реализации образовательных услуг.

2. Доходы от научной деятельности.

3. Доходы о работы (услуг), выполняемых с использованием ресурсов образовательного учреждения.

4. Внереализационные доходы.

5. Доходы от иных поступлений, включая взносы юридических и физических лиц в виде пожертвований, подарков и др.

Эти доходы отражаются в смете доходов и расходов средств, полученных от осуществления различных видов деятельности образовательным учреждением.

Полученные денежные средства образовательное учреждение вправе использовать по собственному усмотрению, то есть доходы от предпринимательской деятельности поступают в самостоятельное распоряжение образовательных учреждений.

Примерную схему распределения денежных средств, поступивших от разных видов деятельности образовательного учреждения среднего профессионального образования, можно представить следующим образом (рис. 9.11).

Рисунок 9.11 - Распределение образовательным учреждением поступивших денежных средств

Таким образом, все полученные средства распределяются между факультетами или отделениями и образовательным учреждением в целом. При этом полученные средства идут не только на выплату заработной платы, но и на научно-техническое и социальное развитие образовательного учреждения. Часть средств может быть предназначена для осуществления компьютеризации образовательного учреждения, а также пополнения фонда библиотеки, то есть для реализации определенных целей.

Отчет о расходовании средств от предпринимательской деятельности представляется соответствующему финансовому органу.

Прибыль выступает главным показателем эффективности производства, является целью и движущим мотивом рыноч­ной экономики.

Первыми исследователями прибыли были меркантилисты. Они считали, что прибыль возникает в сфере обращения, во внешней торговле, в результате продажи по более высокой цене.

Физиократы считали, что прибыль создается только в сельском хозяйстве.

А.Смит и Д.Рикардо обосновали идею создания приба­вочной стоимости в отраслях материального производства. Они определяли прибыль как вычет из продукта труда рабо­чего в пользу капиталиста.

К.Маркс назвал прибыль превращенной формой приба­вочной стоимости, т. е. после реализации товара прибавочная стоимость превращается в прибыль (т = Р). При этом она по размеру может отклоняться от прибавочной стоимости. Это зависит от спроса и предложения на рынке. Источником при­были является неоплаченный труд наемных рабочих - прибавоч­ный труд. Прибыль присваивается собственником капитала. Теория прибыли К.Маркса построена в целом на трудовой тео­рии стоимости, т.е. создается лишь трудом (рабочей силой).

Неоклассики не признают трудовую теорию стоимости. Они считают прибылью излишек над издержками. При этом она образуется:

Как вознаграждение за умелые действия, знания и но­ваторство в организации и ведении какого-либо дела (пред­принимательство);

Результат внедрения технических новшеств;

Плата предпринимателю за его риск, за неопределен­ность;

Результат установления высоких (монопольных) цен;

Результат дефицита товаров.

В итоге сложения этих составляющих прибыли образует­ся общая прибыль. Одна часть этой прибыли представляет собой предпринимательскую прибыль, и предприниматель ее получает в виде заработной платы. Эта часть входит в из­держки производства как нормальная прибыль. Другая часть общей прибыли составляет сверхприбыль или избыток над издержками и не входит в состав издержек производства. Она является результатом внедрения технических новшеств, уста­новления монопольных цен и дефицита товаров и т. д.

Рассмотренная эволюция теоретических подходов к вы­яснению сущности прибыли позволяет дать следующее опре­деление прибыли.

Прибыль - это разница между выручкой TR от реализации продукции и общими (валовыми) издержками ТС на произ­водство и реализацию продукции, в денежном выражении яв­ляется излишком над издержками фирмы.

Прибыль = TR - ТС.

Прибыль выполняет функции:

распределительную - это создание фондов денежных средств, обеспечивающих эффективную работу фирм, отрас­лей и сфер;

стимулирующую. Прибыль является генератором, или двигателем рыночной экономики. Она способствует сниже­нию издержек производства. Увеличение прибыли является сигналом к развитию производства;

формирующую. За счет прибыли формируются дохо­ды бюджетов различных уровней. Чем больше прибыль, тем весомее бюджеты субъектов и госбюджет страны.

Различают следующие виды прибыли:

общая (валовая) прибыль (ОП) - это разница между выручкой TR и общими (валовыми) издержками ТС:

ОП = TR - ТС.

нормальная прибыль - это прибыль предпринимателя, позволяющая остаться ему в данном деле. Она должна обес­печить простое воспроизводство;

бухгалтерская прибыль - прибыль, получаемая как разница между выручкой фирмы и бухгалтерскими издерж­ками (явными), т. е. себестоимостью продукции. На практике все руководители и специалисты сталкиваются с этим поня­тием прибыли;

экономическая прибыль - прибыль, получаемая как разница между выручкой и экономическими (явными и неяв­ными) издержками, включая прибыль предпринимателя;

балансовая прибыль - прибыль, получаемая как раз­ница между общей выручкой и общими издержками, включая прибыль от различных услуг, от продажи материальных цен­ностей, от долевого участия в СП, от аренды, дивиденды по ценным бумагам и т. д.;

чистая (располагаемая) прибыль - часть балансовой прибыли фирмы, остающаяся после уплаты различных нало­гов, платежей в бюджеты. За счет нее фирма решает социаль­но-экономические и другие текущие задачи.

Малые и средние компании в России являются неотъемлемой частью экономики. Отечественные предприниматели активно осваивают новые рыночные ниши и успешно масштабируют действующий бизнес. Понятно, что организация и ведение своего дела подразумевает принятие во внимание множества особенностей и тонкостей в управлении фирмой, ключевую позицию среди них занимает учёт поступлений и трат.

Предпринимательский доход и его составляющие

Одной из основных форм бизнеса является индивидуальное предпринимательство. Количество коммерсантов в Российской Федерации сегодня достигает 3,8 млн человек. Придёт день, и малый бизнес станет точкой роста российской экономики.

Глобальной целью любого бизнеса является получение дохода. Собственно, доход принято считать платой за объединение материальных и трудовых ресурсов, за риск ведения бизнеса, а также за монопольную власть. Финансовые поступления с позиций экономической теории можно рассматривать как совокупность двух составляющих:

• прибыли, которая «финансирует» ведение именно этого вида бизнеса. Такие поступления включаются во внутренние издержки организации и носят название «нормальная прибыль»;
• прибыли, получаемой помимо «нормальной прибыли», то есть разности между получаемой выручкой и затратами организации (как внешними, так и внутренними). Эту составляющую предпринимательского дохода называют «экономической прибылью».

Предпринимательский доход не обходится без инноваций, стимулирует экономическое развитие, рационально распределяет ресурсы

Предпринимательский доход и его функции

У дохода ИП довольно серьёзная миссия, поскольку его получение способствует инновационным процессам, оптимальному распределению ресурсов и, наконец, инициирует экономическое развитие.

Внедрение инноваций в бизнес-процесс позволяет сократить удельные затраты на изготовление единицы продукции, обеспечивая поступление больших сумм прибыли. Инжиниринговые услуги, применение логистических технологий дают компанию массу преимуществ перед конкурентами.

Далее, планируя производственные показатели, бизнесмен опирается на стабильный спрос на выпускаемую продукцию. И привлекаемые ресурсы используются для производства актуальных товаров, обеспечивая тем самым их результативное распределение.

Наконец, доход является «индикатором здоровья» предприятия, определяющим, что и в каких объёмах будет изготавливаться.

Развивать бизнес, привносить инновации в производстве, способствовать рациональному распределению ресурсов - таковы задачи предпринимательского дохода.

Приближенная к идеалу формула развития бизнеса: не менее 25% дохода направляется на расширение производства и завоевание новых рынков сбыта

Доходы ИП

«Сколько ты зарабатываешь?», - отнюдь не праздный вопрос. От величины получаемых доходов много чего зависит: и размер отчислений, и возможность применения налогового режима с привлекательными условиями.

Доходом предпринимателя признаются все денежные поступления от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также безвозмездного получения имущества. Выручку ИП формируют следующие статьи:

1. Плата за выполнение работы или оказание услуги.
2. Прибыль, полученная от товарооборота.
3. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённых документами на права собственности.
4. Внереализационная прибыль.

Личный доход является базой для исчисления налогов с предпринимателя. Порядок её определения зависит от выбранного режима налогообложения.

Таблица: величина налоговых выплат в зависимости от режима налогообложения

Название	НК РФ	В ыплаты в государственную казну	База для расчёта налога
Основной режим ОСНО	26.5 НК РФ	13%+НДС (0–18%)	доход
Упрощённая система УСН «Доход»	26.2 НК РФ	6%	доход
Упрощённая система УСН «Доход-Расход»	26.2 НК РФ	5–15%
Сельскохозяйственный налог ЕСХН	26.1 НК РФ	6%	разница между доходами и расходами
Налог на вменённый доход ЕНВД	26.3 НК РФ	рассчитывается по формуле	доход фиксирован, рассчитывается государством
Патентный режим ПСН	26.5 НК РФ	6%	возможный доход, который рассчитывается государством

Применяемый налоговый режим определяет максимально возможный доход и варианты его подтверждения. Например, для основного (ОСНО) и упрощённого режимов (УСН), а также для режима выплаты сельскохозяйственного налога (ЕСХН) денежные поступления являются фактическими и без ограничений на максимальное значение. Для патентного режима (ПСН) задаётся возможный доход, а для режима по вменённому доходу (ЕНВД) - определяется его максимальная величина.

Часто для различных направлений бизнеса применяются разные режимы, например, наряду с ОСНО используют ЕНВД и ПСН, тогда к общему доходу прибавляется и размер вменённого и возможного дохода.

От выбранной системы уплаты налогов зависит сумма чистого дохода, остающегося в распоряжении предпринимателя

Можно ли считать доходом внесённые личные средства ИП

Доход - это то, что получает бизнесмен от своей деятельности, экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Внесение личных средств не считается получением дохода, поэтому эта операция налогами не облагается .

Максимальный доход ИП

УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД могут применяться при соблюдении чётких условий: количество персонала в компании, максимальная величина получаемых доходов, определённый перечень видов деятельности.

Для патентного режима установлена верхняя граница по доходам от бизнеса. Получение доходов суммой более 1 миллиона рублей (законом субъекта может устанавливаться иное ограничение размера дохода - до 10 млн. руб.) лишает ИП права применять патентный режим уплаты налогов. Тогда предприниматель может перейти на упрощённый или основной режим.

Возможность выбора появилась с 2017 года, до этого превышение автоматически означало переход на ОСНО.

Ограничение на доход для упрощённого режима установлено на уровне 112,5 миллионов рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе (346.12 Налогового кодекса РФ).

Сохранению удобного специального режима налогообложения в многопрофильной фирме будет способствовать раздельный по каждому направлению учёт доходов и расходов. Благодаря ему доходы по направлениям бизнеса останутся в пределах указанных ограничений.

Ещё с максимальным доходом ИП связаны отчисления в Пенсионный фонд РФ, а также в Фонд социального страхования. Для тех, чьи доходы не превышают 300 тысяч рублей в год, общая сумма выплат (на 2018 год) составляет 32 385 рублей:

• Пенсионное страхование - 26 545 рублей.
• Медицинское страхование 5 840 рублей.

Если удалось заработать больше 300 тысяч рублей, то дополнительно к 32 385 рублям вы заплатите 1% с доходов сверх установленной величины.

Отметим, что сумма страховых взносов будет расти из года в год. Так, в 2019 году предпринимателям придётся заплатить уже 36 238 руб. (29 354 + 6 884), а в 2020 - 40 874 (32 448 + 8 426). Эти цифры прямо прописаны в ст. 430 НК РФ .

Полученные доходы и понесённые расходы отражаются в Книге учёта доходов и расходов ИП

Документы, подтверждающие доходы ИП

Довольно часто ИП приходится подтверждать свой доход. Отчитываясь перед государством, в декларации за налоговый период бизнесмен показывает свои доходы. Налоговая декларация с визой контролирующих органов является официальным подтверждением дохода ИП, применяющих ОСНО, УСН, ЕСХН.

Предприниматель, уплачивающий налоги в режиме ЕНВД или ПСН, за основу для расчёта налогов берёт соответственно вменённый или возможный доход. В действительности выручка отличается от дохода, по которому рассчитываются налоговые отчисления. Поэтому некоторым бизнесменам непонятно, какой доход, а главное, каким образом следует подтверждать ИП на ЕНВД или ПСН.

В качестве документального подтверждения поступлений предприниматели на ПСН могут предъявить:

• патент, подтверждая возможный к получению доход;
• книгу учёта доходов, которая фиксирует доход, извлечённый на самом деле.

ИП, применяющий ЕВНД, вносит в декларацию рассчитанный для вида деятельности доход. Таким образом, она не отражает фактический доход самозанятого гражданина. А вести книгу учёта финансовых операций для этого режима необязательно. Значит, подтверждающими документами для бизнесменов, применяющих режим единого вменённого налога, являются первичные документы или Книга учёта финансовых операций.

Но часто предпринимателю нужна именно справка о доходах, ведь предъявлять одну бумагу в разные компании очень удобно. Однако возникает вопрос, как её составить бизнесмену и кто её должен валидировать? Форма и порядок оформления подобной справки пока не определены нормативными документами. Но решить вопрос можно, оформив такую бумагу и собственноручно подписав её. Попробуйте получить подобную справку в налоговой инспекции, принимающей отчётность ИП.

Чтобы получить заверенную справку о доходах, ИП на ЕНВД или ПСН придётся проявить смекалку

Издержки ИП, которые можно отнести к расходам

Все понесённые издержки на осуществление бизнес-процессов, оформленные документально (договор, накладная, акт приёма-сдачи, платёжная ведомость), называются расходами . Издержки классифицируют по группам:

• материальные расходы;
• всё, что касается оплаты труда;
• отчисления на амортизацию;
• другие затраты.

К первой группе относят:

• затраты на сырьё и материалы, применяемые в изготовлении продукции;
• издержки на неамортизируемое имущество - инструменты, приспособления и инвентарь;
• траты на комплектующие изделия и полуфабрикаты;
• оплата топлива, воды и энергии;
• плата за работы и услуги сторонних организаций, связанных с бизнесом.

Затраты на материалы, неамортизируемое имущество, полуфабрикаты, топливо всех видов, услуги сторонних организаций включены в группу расходов «Материальные расходы»

Вторая группа, как правило, состоит из:

• заработной платы персоналу, в том числе компенсации и стимулирующие выплаты;
• выплачиваемых вознаграждений по договорам, а также по авторским правам.

Зарплата предпринимателя не включается в издержки.

Заработная плата нанятого персонала, а также вознаграждения по заключённым договорам и выплата по авторским правам относится к группе расходов «Оплата труда»

В третью группу включены:

• отчисления на собственное имущество;
• отчисления на используемые в бизнесе результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты авторского права, приобретённые за плату.

Для целей налогового учёта стоимость оборудования должна быть не ниже 100 тысяч руб. и иметь срок службы больше одного года.

Отчисления на собственное имущество, а также отчисления за используемые в бизнесе результаты интеллектуальной собственности относят в группу расходов «Амортизационные отчисления»

К последней группе относят издержки, связанные с:

• рекламой товара;
• получением сертификатов;
• командировками;
• гарантийным и послегарантийным сервисом;
• расходами по пожарной безопасности и необходимых условий труда;
• лизинговыми платежами;
• покупкой специальной литературы и информационных баз.

В группу «Прочие» включены расходы по пожарной безопасности, на обеспечение требуемых условий труда, на рекламу, получение разрешительных документов, командировочные расходы, лизинговые платежи

Ведение учёта доходов и расходов

Книга учёта финансовых операций коммерсанта применяется для фиксирования осуществляемых процессов, учёта поступающих средств и денежных выплат. Записи в книгу ведутся на основании «первички» . Размеры поступающих и израсходованных сумм фиксируются в рублях (рублёвом эквиваленте путём пересчёта на дату фактического получения дохода). Информация о проведённых хозяйственных операциях оформляется на русском языке. Если имеются первичные документы на иностранном языке, то они переводятся на русский язык. Когда бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, отдельная книга учёта ведётся на каждый из них.

Чаще всего доходы и расходы отражаются кассовым методом, то есть на дату поступления денег. Есть особенности учёта расходов, например, затраты на материалы (стоимость и расходы на приобретение) отражаются в том периоде, когда были получены доходы от реализации изготовленной продукции. То же касается затрат фирмы, деятельность которой зависит от сезона, а поступления и расходы относятся к разным налоговым периодам.

Для уплаты вменённого налога и патента не требуется знать фактический доход, поэтому бизнесмен сам разрабатывает форму документов для внутреннего учёта. Статус документам присваивается на основании распоряжения ИП.

Подобная книга учёта хозяйственных операций, как правило, отражает:

• наименование документа;
• место и дата его составления (начала ведения);
• данные составителя (Ф. И. О. предпринимателя, его ИНН и регистрационный номер);
• период, за который составлен документ;
• подпись ИП.

Записи о хозяйственных операциях и документах ведутся в хронологическом порядке. В них должны отражаться следующие сведения:

• дата и порядковый номер записи;
• наименование хозяйственной операции;
• наименование, номер и дата документа по операции;
• денежный показатель дохода или расхода.

Программы учёта доходов и затрат

Документально фиксировать текущие операции бизнесмену, а, точнее, осуществляемые им хозяйственные процессы, позволяет бухгалтерский учёт. Хоть и никто не заставлял коммерсантов организовывать бухгалтерию, получаемый эффект от подобных мероприятий говорит сам за себя. Графическая и численная иллюстрация важнейших параметров деятельности, возможность планирования финансового результата, контроль трудовых ресурсов и материальных активов - вот лишь небольшой перечень функционала. Наладить автоматизированный учёт поступлений и трат полезно и для малого бизнеса.

Программа автоматизированного учёта доходов и расходов избавляет предпринимателя от рутинного бухгалтерского труда

Самой известной платной программой является «1С:Бухгалтерия предприятия», она имеет множество конфигураций для различных форм ИП. Условно-бесплатная программа «Сибус» также популярна, подходит для ИП на УСН. Бесплатные программы «БухСофт: Упрощённая система», «Бизнес Пак», «ИП УСН» обычно применяют ИП на УСН.

На любом предприятии следует вести управленческий, налоговый и бухгалтерский учёт, все они неразрывно связаны между собой. Применение систем автоматизированного учёта позволяет контролировать ключевые показатели бизнеса, в том числе с графическим сопровождением информации, а также оперативно готовить необходимую отчётную документацию.

Свой бизнес. Все, что нужно знать начинающим предпринимателям Малитиков Павел Николаевич

Доходы от предпринимательской деятельности

В налоговую базу предпринимателя включаются все доходы, к которым могут относиться:

– доходы, полученные от реализации работ, услуг или товаров;

– доходы от участия в соглашении о совместной деятельности с другим юридическим лицом или ИП;

– стоимость безвозмездно полученного имущества;

– проценты, которые начисляет банк по остаткам на расчетных счетах.

Как правило, основные доходы предприниматель получает от реализации товаров, работ, услуг или производимой продукции.

Налоговое законодательство дает четкие определения понятий «товар», «работа» и «услуга»:

– товаром является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество. Согласно НК РФ, под таким имуществом подразумеваются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав);

– работой считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и (или) физических лиц;

– под услугой понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, однако реализуются и потребляются.

Из книги Россия суверенная. Как заработать вместе со страной автора Чернышев Сергей Борисович

Освоение стандарта предпринимательской деятельности Мы исходим из того, что существует познаваемый стандарт каждого типа деятельности, отражающий не только и не столько чей-то ограниченный опыт, сколько объективную типологию деятельности.Не вдаваясь в детали, просто

Из книги Семейный бизнес по-русски автора Шнуровозова Татьяна Владимировна

2.1. Психологические особенности предпринимательской деятельности Когда мы выбираем свою профессию, например врача или экономиста, то понимаем – прежде всего необходимо получить соответствующее образование. Перед тем как сделать свой выбор в пользу того или иного

Из книги Свой бизнес. Все, что нужно знать начинающим предпринимателям автора Малитиков Павел Николаевич

Общие сведения о предпринимательской деятельности Под предпринимательской деятельностью подразумевается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,

Из книги Все о бизнесе в Германии автора фон Люксбург Натали

Формы предпринимательской деятельности Предпринимательская деятельность может осуществляться в форме ИП или юридического

Из книги Дар Мидаса автора Кийосаки Роберт Тору

Юридические аспекты предпринимательской деятельности Успешный бизнес невозможен без грамотного юридического сопровождения. Даже если вы нанимаете специалистов, которые выполняют необходимые функции по обслуживанию вашего предприятия, знания законов и положений,

Из книги автора

Регистрация предпринимательской деятельности Согласно действующему законодательству, гражданин имеет право заниматься бизнесом с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 23 ГК

Из книги автора

Доходы от предпринимательской деятельности В налоговую базу предпринимателя включаются все доходы, к которым могут относиться:– доходы, полученные от реализации работ, услуг или товаров;– доходы от участия в соглашении о совместной деятельности с другим юридическим

Из книги автора

Прекращение предпринимательской деятельности Грамотное ведение бизнеса – это не только регистрация предприятия и развитие предпринимательской деятельности, но и юридически правильная ликвидация организации или закрытие