Статья 60 тк рф с последними изменениями. Для чего требуется. Расширение зон обслуживания и увеличение объема работ

Регламентируется Налоговым кодексом. Отчитываться по всем видам страховых взносов необходимо перед ФНС по единой для всех работодателей-страхователей форме Расчета (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Исключение составляют взносы на «травматизм» , которые контролируются ФСС, по ним оформляется отдельная отчетность (подается она в ФСС). В отчете по страховым взносам (РСВ) отражаются данные по всем суммам, с которых субъект хозяйствования обязан произвести отчисления в пользу государственных систем соцстрахования физических лиц.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам

В ст. 420 НК РФ перечислены виды доходов, которые облагаются обязательными страховыми взносами:

доходные начисления в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, при условии, что доходы начислены в рамках трудовых договоров или договоров ГПХ;

средства, вырученные по договорам отчуждения прав на результаты интеллектуального вида деятельности.

Расхождения с 6-НДФЛ

После получения отчетности налоговики начинают проводить камеральные проверки , в ходе которых оценивается достоверность и правильность отраженных данных. Реализуется это, в том числе, посредством междокументной сверки сведений в разных декларациях и прочих отчетах. В том числе, в части начислений в пользу физлиц сопоставляют Расчет по страховым взносам и Расчет 6-НДФЛ по подоходному налогу.

При самостоятельной проверке отчетов, до момента их сдачи в ФНС, необходимо сравнить данные по начислениям доходов в 6-НДФЛ и РСВ за соответствующий отчетный период. В Расчете по подоходному налогу указывается совокупная сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ. В число таких облагаемых доходов входят и дивиденды. Для сопоставления данных необходимо сравнить базу для отчислений по страховым взносам с суммой в 6-НДФЛ, учитывая следующее контрольное соотношение :

Стр. 050 подразд. 1.1 прил. 1 к разделу 1 формы РСВ (база для начисления страхвзносов) = Стр. 020 формы 6-НДФЛ (общая сумма дохода) – Стр. 025 формы 6-НДФЛ (дивиденды).

Показатель из 6-НДФЛ может быть равен числовому значению базы в РСВ или быть больше его. Если же значение из 6-НДФЛ меньше показателя стр. 050 из РСВ, налоговики сочтут это ошибкой и запросят пояснения. Правило, по которому из общей суммы начислений в 6-НДФЛ надо отнимать дивиденды (в Расчете по страховым взносам дивидендные выплаты не указываются), установлено в перечне междокументных контрольных соотношений. Они приведены в Письме ФНС от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043@. Данное соотношение не применяется в отношении компаний, у которых есть обособленные подразделения, а также в отношении ИП на ПСН или ЕНВД.

Есть такое понятие, как дивиденды, — это суммы, полученные в виде дохода учредителями и владельцами бизнеса. Разберём, что такое дивиденды и нужно ли уплачивать страховые взносы за них.

Дивиденды и откуда они берутся

Дивиденды — это, с экономической точки зрения, определенная прибыль компании. Эта прибыль появляется после выплат владельцем бизнеса всех налогов и взносов. Владельцем или акционером является тот человек, который внес свои собственные деньги для развития предприятия.

Дивиденды — это те суммы которые напрямую влияют на деятельность предприятия, его рентабельность и функциональность. Они распределяются между учредителями/акционерами. Не все компании выплачивают дивиденды акционерам. Это решается на совете директоров: выплачивать дивиденды или оставлять на развитие предприятия.

Суммы дивидендов не облагаются страховыми взносами .

На основании законодательства РФ налогами и страховыми взносами облагаются суммы, которые начислялись в рамках трудового соглашения с работниками. То есть выплаты производятся непосредственно от начисленной заработной платы.

Интересное видео про дивиденды:

С каких сумм производят выплату взносов в ФСС

Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит налогообложению. Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам.

На основании ФЗ №212 облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят:

• Заработные платы сотрудникам.
• Премии за трудовые достижения.
• Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

С тех сумм, которые проходят официально, и взимается подоходный налог и страховые взносы.

Если будет задан вопрос, с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответить сразу: ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в этот список, так как это теневая экономика предприятия. Рассмотрим теперь, с каких официальных доходов не взимается страховой взнос.

Доходы предприятия, не подлежащие обложению

В первую очередь, это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения.

• Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег.
• Выплаты при займе.
• Выплаты аренды или купли-продажи имущества.
• Дивиденды предприятия.

То есть мы подошли к основному вопросу: облагаются ли дивиденды предприятия страховыми выплатами? Обложению дивиденды не подлежат на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985).

Кроме дивидендов, обложению налоговыми вычетами и страховыми взносами не подвергаются денежные суммы:

• Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет. Сюда также входят пособия по уходу за ребенком.
• , выплачиваемые командированным сотрудникам.
• , не превышающая 4 000 рублей. Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена.

2017 год не принесет много реформ в страховые отчисления. Объектами обложения для ФСС останутся те же доходы, что и в 2016 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся. Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними.

Какая сумма считается дивидендами, определено в НК ст. п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, который распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляеться на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность компании. «Право» дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение, работает ли в этой компании акционер или нет.

Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно. Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям.

Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет.

Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносом. Инспекторы ФСС ответят отрицательно. Его прибыль в виде премии не выплачивалась на основании трудовых соглашений (договора). Если же этот сотрудник получил премию за выполнение трудовых обязанностей, то страховые взносы уплачиваются в фонд.

Одним словом, все доходы человека, не подходящие под рамки трудового договора, могут не облагаться страховыми взносами. Сюда входят как дивиденды акционеров, так и отпуска по беременности и родам.

Наше предприятие имеет форму ООО, отчитываемся по упрощенной системе налогообложения доходы. В июле 2016 г. по решению собрания за 6 месяцев были выплачены дивиденды учредителям. Это физические лица, один из которых работает у нас директором. Где я должна показать начисление дивидендов и уплату налога с дивидендов за 2016 год. Если в форме 2-НДФЛ (под каким кодом) и 6-НДФЛ и должна ли я показывать эти суммы в 4 ФСС и 1 РСВ.

Ответ

Выплаченные дивиденды отразите в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Сумму укажите полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - 1010.

Таблица. Распространенные коды доходов за 2016 год*

*Коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Если вы выплачиваете дивиденды физическому лицу, удержите при выплате НДФЛ. И отразите выданный доход в форме 6-НДФЛ. Доход считается полученным, когда человеку поступили деньги. Поэтому запишите дивиденды в отчете 6-НДФЛ за тот период, когда вы их выплатили. А когда вы их начислили, для формы 6-НДФЛ значения не имеет.

В разделе 1 сумму начисленных дивидендов покажите по строкам 020 и 025. Налог с них — по строкам 040, 045 и 070.

Если получатель дивидендов не является резидентом по НДФЛ, налог удерживайте по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В таком случае отразите дивиденды и налог с них в отдельном разделе 1. В строке 010 этого раздела укажите ставку 15%.

В разделе 2 выданные дивиденды отразите так. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты денег. В строке 120 укажите следующий рабочий день. В строках 130 и 140 запишите сумму начисленных дивидендов и НДФЛ с них.

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Поэтому отражать их в формах 4-ФСС и РСВ-1 не нужно.

Новая редакция Ст. 60.2 ТК РФ

С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 настоящего Кодекса).

Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей). Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель - досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.

Комментарий к Статье 60.2 ТК РФ

В статье 60.2 Трудового кодекса РФ определен порядок совмещения профессий (должностей). В этой же статье зафиксированы положения о возможности расширения зон обслуживания, увеличения объема работы, поручаемой работнику-совместителю, а также об исполнении работником-совместителем обязанностей временно отсутствующего работника.

Другой комментарий к Ст. 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации

1. В отличие от совместительства (см. ст. 60.1 ТК РФ и комментарий к ней; статьи гл. 44 ТК РФ и комментарий к ним; ст. 276 ТК РФ и комментарий к ней) совмещение профессий (должностей) имеет место в рамках одного трудового договора, и работа по совмещаемой профессии (должности) осуществляется в пределах и режиме рабочего времени, установленного трудовым договором. Условие о выполнении работ по двум или нескольким профессиям, специальностям или должностям определяется сторонами при заключении трудового договора в качестве условия о трудовой функции, возлагаемой на работника, либо впоследствии. В силу ст. 57 ТК РФ условие о расширении трудовой функции за счет совмещения профессий (должностей) может быть определено приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. При согласовании сторонами условия о совмещении профессий должностей и фиксировании его в установленной форме стороны могут установить срок такого совмещения и порядок выполнения работы по совмещаемой профессии (специальности) либо должности.

2. По своему правовому режиму к условию о совмещении профессий (должностей) примыкает условие о расширении зоны обслуживания либо увеличении объема выполняемых работ. Это условие устанавливается после согласования сторонами условия о трудовой функции работника и может иметь постоянный или временный характер (в частности, в виде возложения исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы, определенной трудовым договором).

3. Несмотря на то что условие о совмещении профессий (должностей) или расширении зоны обслуживания либо увеличении объема выполняемых работ является условием, составляющим содержание трудового договора как соглашения сторон, законодатель предполагает возможность одностороннего отказа от этого условия. Такой отказ осуществляется в письменной форме посредством предупреждения заинтересованной стороной противной стороны не позднее чем за три рабочих дня. Работник может выразить отказ от совмещения профессий (должностей) или расширения зоны обслуживания либо объема выполняемых работ в форме соответствующего письменного заявления, работодатель - посредством издания приказа (распоряжения).