Образец заполненной декларации по ндс. О заключительной части. Отличия от старых бланков

Заполнение декларации «обычным» плательщиком НДС в 2017-2018 годах

Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В нее включены титульный лист и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены еще и приложения. Обязательны к заполнению всеми плательщиками НДС титульный лист и раздел 1. Остальные листы заполняются в комплекте, который определяется спецификой хозяйственной деятельности конкретного плательщика.

«Обычный» налогоплательщик (тот, который исчисляет и платит НДС по ставке выше 0% за себя при сделках внутри России) в декларации по НДС практически всегда будет заполнять (не считая обязательных листов): раздел 3, разделы 8 и 9.

Рассмотрим подробнее, какие сведения в них отражаются.

Как заполняется раздел 3?

Здесь указываются:

1. Налогооблагаемая база и исчисленный НДС:

• по стоимости реализованных товаров (поля 010, 020);
• по авансам (поле 080);
• в определенных случаях — по строительным работам (поле 060).

1. Восстановленный НДС:

• в общей сумме (поле 080);
• по авансам (090).

1. Сумма исчисленного и восстановленного налога (поле 118).
2. Вычеты:

• по купленным товарам (поле 120);
• по выплаченным авансам (поле 130);
• по поставкам за счет полученных авансов (поле 170);
• суммарные (поле 190).

Если формула «поле 118 минус поле 190», дает положительное число — оно фиксируется в поле 200 (НДС к уплате). Если отрицательное — результат фиксируется в поле 210 (НДС к возмещению). Первый либо второй показатель затем отражается в разделе 1.

Как заполняются разделы 8 и 9?

Приводимые в разделе 8 данные нужно синхронизировать с теми, что отражены в книге покупок:

• в строках 010-180 графы 3 указываются показатели, аналогичные отраженным в полях 2-8, 10-16 книги покупок;
• в строке 190 графы 3 указывается величина НДС, соответствующая отраженной в строке «Всего» книги покупок.

В разделе 9 синхронизация идет уже с книгой продаж:

• в строке 005 графы 3 указывается порядковый номер позиции, отраженной в графе 1 книги продаж;
• в строках 010-220 графы 3 указываются сведения, приведенные в полях 2-8, 10-19 книги продаж;
• в полях 230-280 графы 3 указываются сведения, приведенные в поле «Всего» книги продаж.

Плательщик НДС может не только уплачивать налог за себя, но и иметь статус налогового агента. Рассмотрим, каким образом он заполняет декларацию.

Заполнение декларации налоговым агентом: нюансы

Налоговый агент по НДС — хозсубъект, находящийся в числе поименованных в ст. 161 НК РФ. К ним относятся, например, плательщики НДС, которые:

• уплачивают налог на территории России за иностранную фирму (не поставленную на налоговый учет в РФ), у которой они покупают товар (работу или услугу) для последующей реализации в нашей стране;
• уплачивают налог за орган власти, у которого есть имущество, арендуемое налоговым агентом (либо покупаемое или получаемое в установленном порядке);
• прочие лица, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Для налогового агента предусмотрен раздел 2 декларации. Заполняется отдельный лист раздела 2 на каждое лицо, за которое агент платит налог.

В разделе будут отражены:

1. В поле 020 — наименование хозяйствующего субъекта, в отношении которого налогоплательщик играет роль налогового агента по НДС.
2. В поле 030 — ИНН данного хозяйствующего субъекта (если есть).

Если же ИНН нет, в бумажной версии декларации ставятся прочерки, в электронной — место оставляется пустым.

1. В поле 070 — код, соответствующий хозяйственной операции с участием контрагента.

Нужный код берется из раздела IV приложения 1 к Порядку работы с декларацией по приказу ММВ-7-3/558@.

1. В строках 080-100 — сведения, приводимые исключительно теми хозсубъектами, которые поименованы в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ.

Кроме налоговых агентов есть и другие категории хозяйствующих субъектов, тесно взаимодействующие с иностранными поставщиками, — экспортеры и импортеры. Заполнение декларации НДС ими также имеет особенности.

Заполнение декларации экспортерами

При вывозе товара из России налогоплательщик вправе применить нулевую ставку по налогу (п. 1 ст. 164 НК РФ). Условие пользования данным правом — сбор документов по экспортным операциям (в соответствии со ст. 165 НК РФ) и их предоставление в ФНС в течение 180 дней после ввоза товаров в Россию. Документы подаются в ФНС одновременно с декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Главная задача экспортера при заполнении декларации — корректно отразить сведения в разделах 4-6 отчета:

• раздел 4 заполняют, если документы удалось собрать вовремя;
• раздел 6 оформляют, если документы не собраны в срок;
• раздел 5 отчета посвящен хозоперациям, документы по которым собраны ранее, но право на вычет появилось только сейчас.

ВАЖНО! В поле 030 раздела 4 отчета с 01.07.2016 не включается НДС по сырьевым товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Каковы сроки сдачи декларации за 4 квартал 2017 года и периоды 2018 года?

Декларация по НДС сдается:

1. По хозоперациям внутри России — до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. То есть срок сдачи декларации НДС за 4 квартал 2017 года — 25.01.2018.

Сроки сдачи декларации за периоды 2018 года указаны ниже:

1. При импорте товаров из ЕАЭС (декларация по косвенным налогам) — до 20 числа месяца, идущего за тем, в котором ввезен товар.

За непредоставление декларации в обоих случаях предусмотрен штраф в 5% от исчисленного налога — сразу и в каждый последующий месяц (пока штраф не достигнет 30%), но не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако при наличии смягчающих факторов он может быть уменьшен как минимум в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Штраф может получить и должностное лицо предприятия (или ИП как собственник бизнеса) — 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Кроме того, ФНС, не получив декларацию в течение 10 дней после установленного срока ее сдачи, вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика в банке (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Декларация по НДС может сдаваться хозяйствующими субъектами, имеющими разные статусы: участника сделок внутри России, налогового агента, импортера, экспортера. Для каждого типа налогоплательщика действуют отдельные правила и порядок подготовки отчетности по НДС. Прежде всего — в части выбора разделов отчета, которые нужно заполнять.

Уже есть список нововведений в новый документ и наглядные профессиональные инструкции по форме декларации 2017, которым нужно четко следовать, чтобы налоговый инспектор признал факт сдачи документа. В противном случае вам придется платить штраф. Налоговая служба приняла решение изменить 16 штрих-кодов, согласно которым идентифицировались разделы каждого листа. Также будут откорректированы форматы представления декларации и налоговых регистров, таких как: книга покупок и книга продаж фирмы.

Цель законодательных новшеств – привести декларацию по налогу на добавленную стоимость в соответствие с текущими нормами права. Ранее был ряд несоответствий, который препятствовал верной трактовке информации. Чтобы избежать разночтений, были внесены изменения в форму бланка и требования по его заполнению. Чтобы налогоплательщики точно знали, что от них ждет законодатель, была разработана инструкция и даны комментарии специалистов налогового ведомства. Для этого даже были подготовлены поправки к приказу ФНС ММВ-7-3/558@, который был выпущен 29.10.14 г.

Декларация по НДС: примеры расчетов

НДС рассчитывают по итогам квартала, а уплачивают равными долями в течение последующих 3 месяцев. Срок уплаты согласно нормам ст. 174 НК РФ – до 25 числа месяца. К примеру, если к уплате по итогам 1 кв. 2017 г. причитается 2 190 тыс. руб., это значит, что в срок до 25 числа в апреле, мае и июне фирма должна внести по 730 тыс. Обратите внимание, возможен перенос срока платежа в связи с выходными днями. Так случилось в июне – внести НДС можно и 26 числа месяца без штрафных санкций.

Декларация по НДС 2017: расчет вычетов

Формула расчета доли вычетов в форме декларации за 2017 год следующая:

Стоимость товаров и услуг по деятельности с НДС/Стоимость всех товаров

Обратите внимание, контрольное соотношение по НДС позволяет легко найти сумму по необлагаемым операциям и списать ее в расходы согласно нормам права. Таким образом компания уменьшит налог на прибыль.

Правила и порядок заполнения новой декларации 2017

Декларация НДС 2017 бланк заполняется согласно инструкции:

• Все заполняют Титульный лист формы в обязательном порядке
• Разделы 2-12 заполняются при наличии указанных операций
• Налоговые агенты должны сдавать форму с Разделом 2
• Раздел 7 посвящен не подлежащим обложению операция
• В разделе 8 отражаются прошлые налоговые вычеты
• Данные книги продаж переносятся в таблицу Раздела 9
• Из журнала учета счетов-фактур цифры ставятся в Разделы 10 и 11
• В разделе 12 отражаются операции без налога

Форма 2017 утверждена к началу года и используется с отчета за 1 квартал.

Сроки сдачи отчета и корректировки по НДС

Еще нужно использовать старую форму, аналогичное правило действует и для исправлений. Уточненная декларация по НДС в 2017 году за 2016 будет сдаваться на бланке прошлого периода. Если же уточненка по НДС 2017 касается данных за период, когда действовал уже новый бланк, именно его и следует использовать при подаче корректирующих сведений.

С отчета за 1 кв. 2017 действует новый бланк НДС. Сроки сдачи не меняются. За просрочку уплаты по-прежнему будут начисляться пени. Кстати, ФНС может оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы согласно нормам ст. 122 Кодекса. Если же вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Таковы правила 2017 года.

Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16г. Если вы забыли сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.

Частные корректировки по новой форме декларации

НДС отчетность теперь нужно сдавать с учетом следующих положений:

• Бесплатный бланк можно сказать на официальном сайте
• Код обновленной формы КНД 1151001
• Основные изменения коснулись Раздела 3
• По строкам 041-042 отражается реализация по истечении срока
• Строка 110 раскрывает суммы налога по таможенному декларированию
• Нормы ст. 173 НК РФ в части п. 6 распространяются на данные стр. 115

В новой форме количество разделов совпадает со старым бланком. Их ровно 12, но заполнять разделы 2-12 нужно только, если у налогоплательщика в отчетном периоде, а это кварталы 2017 года, были соответствующие операции. Но на практике это правило работает следующим образом:

Налогоплательщики обычно заполняют бланки электронно, следовательно, им не нужно решать вопрос, какие именно листы войдут в итоговый отчет. Они проставляют только имеющиеся у них данные так, как того требует законодатель. В результате у них формируется отчет, где часть листов будет с нулями. Ничего самостоятельно «выкидывать» из формы не нужно, да это и не получится в электронной декларации. Просто отправляйте бланк в полном объеме.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года в ИФНС нужно представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Налоговая декларация по НДС: бланк

Бесплатно скачать бланк налоговой декларации по НДС (форма КНД 1151001) можно в системе КонсультантПлюс .

Налоговая декларация по НДС — 2017: изменения

Обновление формы декларации по НДС (КНД 1151001) связано с поправками в законодательстве.

В частности, корректировка коснулась следующих разделов:

• раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ»;
• приложения 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
• раздела 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
• раздела 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
• раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложения № 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложения № 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздела 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии…»;
• раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии…».

В связи с этими корректировками приведен в соответствие и порядок заполнения декларации.

Новая декларация по НДС: изменения в разделе 3

Этот раздел, наверное, можно назвать основным. Ведь в нем производится расчет НДС, отражается итоговая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет/возмещению из бюджета. Поэтому об изменениях в этом разделе мы расскажем подробнее.

Итак, в разделе 3 новой декларации по НДС появились новые строки:

Новая декларация по НДС с 2017 года: состав отчетности

Обновленная форма содержит столько же разделов, сколько и прежняя, — 12.

И, как и раньше, все организации и ИП, которые обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, должны в обязательном порядке включать в состав этой декларации титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)).

Разделы 2-12 и приложения к некоторым из этих разделов включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций.

Но с учетом того, что декларация по НДС представляется в электронном виде, то организациям/ИП будет затруднительно исключить какие-либо разделы из состава декларации. Поэтому декларация подается в полном объеме, просто определенные разделы будут пустыми в связи с отсутствием операций, подлежащих отражению в этих разделах.

Форма декларации по НДС не изменилась . Отчитаться в ФНС за 3 квартал 2017 года нужно по форме декларации, действующей с 12 марта 2017 года и утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ , в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эта же форма сдавалась налогоплательщиками за 1 и 2 кварталы 2017 года.

Кто сдает НДС за 3 квартал 2017 года?

Декларации по НДС представляют юридические лица и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. В ряде случаев декларацию подают те, кто НДС не уплачивает (например, компании на УСН), если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Срок уплаты НДС не изменился . Компании и ИП должны уплачивать налог равными частями в размере 1/3 от общей суммы НДС за отчетный период. Крайний срок, когда необходимо сделать перечисление в бюджет — 25-ое число каждого месяца.

Уплачивая налог, руководствуемся правилом (согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ) — если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый, следующий за выходным, рабочий день.

Если все таки опоздали с уплатой налога, то штраф составит 20% от суммы недоимки. В случае, если будет доказана умышленная неуплата НДС, то штраф возрастет и будет варьироваться от 20 до 40 процентов от суммы налога, подлежащего уплате. Налоговики вправе также приостановить операции по банковским счетам.

Можно перечислить НДС досрочно : например, уплатить полностью налог в срок уплаты первого платежа или 1/3 налога в рамках первого перечисления, а остальные 2/3 суммы НДС — в срок уплаты второго платежа. Штрафных санкций со стороны налоговиков такая схема не повлечет.

Специальные сроки уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Импорт из стран ЕАЭС. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для плательщиков налога, ввозящих импорт из стран ЕАЭС. Перечисление налога в бюджет осуществляется до 20-го числа месяца, который идет за месяцем принятия к учету импортированной продукции. Например, в октябре 2017 года ввезенный товар был принят на учет, а заплатить налог будет необходимо не позднее 20 ноября.

Покупка у иностранного контрагента . Исключение по срокам уплаты для налоговых агентов по НДС действует в случае приобретения продукции у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России. Здесь действуют особые правила перечисления НДС в бюджет. Налог необходимо перечислять в бюджет в тот же день, когда происходит оплата иностранному контрагенту по сделке.

Ошибочно выставленный счет-фактура . Специальные правила распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые применяют ЕНВД и УСН и, таким образом, освобождены от налога по закону. По общему правилу они вообще не должны перечислять НДС. Тем не менее, в ряде случаев в выставляемых ими покупателям счетах-фактурах отдельной строкой выделяется НДС. Тогда упрощенцы и вмененщики берут на себя обязанность по перечислению налога и обязаны уплатить НДС в том месяце, который следует за кварталом, в котором выставлялись счета-фактуры с НДС. Крайний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Налог вносят в в полном объеме, без разбивки на части. Если в 3-ем квартале 2017 года ошибочно выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС, надо перечислить всю сумму НДС не позднее 25 октября 2017 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Декларация по НДС подается только в электронном виде с применением . Подача декларации на бумаге будет приравнена к несдаче отчета.

Декларацию представляют не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НД по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо сдать не позднее 25 октября 2017 года . Декларация по НДС направляется в ФНС по месту учета головной компании или ИП.

Опоздание со сдачей декларации будет грозить компании штрафом в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с крайнего дня подачи отчета. Штраф не может превысить 30% от суммы налога, но и не может быть менее 1000 рублей.

Существует практика назначения штрафа за несвоевременную отправку нулевой декларации по НДС. Также ФНС может блокировать расчетный счет компании за несдачу НД по НДС спустя 10 рабочих дней после завершения сроков представления отчета.

После сдачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года расслабляться налогоплательщику рано. Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ . Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/ Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Рассмотрим подробнее порядок действий по испралению ошибок и узнаем, как сделать уточненную декларацию по НДС.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

• Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.
• Имеет право подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ . Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ , можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года. Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде. Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех разделов первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные разделы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

• Если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру "0".
• Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру "1", а в строках 005, 010 - 190 проставить прочерки.
• Если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности "0" или "1", если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того, чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. С таким разделом уточненная декларация по НДС - признак актуальности "1". Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности "0" по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС. Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них. Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак "0" и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии. Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать исправленный отчет. Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ . При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)