Финансовое планирование на этапе создания малого предприятия

дипломная работа

1.2 Сущность, виды и значение финансового планирования в условиях кризиса

Возможности и пути развития для малого бизнеса может создать грамотное финансовое планирование, осуществляемое не только в процессе осуществления деятельности малого предприятия, но и на этапе, когда оно только создается.

Финансовое планирование более плодотворно тогда, когда осуществляется комплексно. Для более глубокого понимания процесса финансового планирования следует проанализировать его сущность, а так же рассмотреть виды финансового планирования и изучить их направления и цели.

Планирование является составным элементом процесса управления. Планирование - это осознанное предвидение действий в будущем, моделирование результатов деятельности, поиск благоприятных возможностей, создание условий завтрашнего дня.

Финансовое планирование является частью общего процесса планирования на предприятии, в нем используется информация маркетинговых исследований, организационного, производственного и других планов, при этом финансовое планирование подчиняется миссии предприятия и его общей стратегии. Планирование всегда ориентировано на данные прошлого, но направлено на определение и контроль за развитием предприятия в перспективе . Финансовое планирование предполагает формулирование путей и способов достижения финансовых целей компании .

Целью финансового планирования является максимизация собственности владельцев компании, т.е. увеличение богатства за счет роста рыночной стоимости активов.

К задачам финансового планирования можно отнести :

ь обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия (поддержание нормального уровня запасов сырья, материалов, готовой продукции, финансирование прироста оборотных средств, воспроизводства основных производственных фондов и т.д.);

ь обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия;

ь организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами;

ь определение временной структуры и объема финансовых потребностей для выбора наиболее приемлемой стратегии финансирования;

ь увеличение прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место;

ь контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью компании;

ь определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что финансовое планирование представляет собой процесс составления, рассмотрения и утверждения целевых количественных и качественных показателей и поиск путей наиболее эффективного их достижения .

Основным критерием классификации финансового планирования большинство экономистов называют временной отрезок, на который разрабатывается план. Таким образом, финансовое планирование подразделяется на:

ь Стратегическое (перспективное)

ь Текущее

ь Оперативное

Сравнительная характеристика видов планирования с выделением особенностей каждого отдельного вида представлена в таблице 1.1 .

Из приведенной таблицы видно, что цели и направления разработки планов для каждого вида финансового планирования свои. Но в то же время, все три вида планирования тесно связаны между собой и дополняют друг друга.

"right">Таблица 1.1

Виды финансового планирования

Отличительные признаки	Оперативное планирование	Текущее (тактическое) планирование	Прогнозирование (стратегическое)
Время, горизонт планирования	Краткосрочное	Среднесрочное	Долгосрочное
Степень детализации	Максимальная детализация	Фрагментация	Укрупненная
Постановка задач	Ориентация на выполнение	Конкретизация	Постановка долгосрочных целей (миссия, видение) и основные пути достижения
Объем и полнота информации	Исчерпывающая	Достаточная	Обобщенная
Субъект планирования (уровень управления)	Низшее звено управления	Среднее звено управления	Высший менеджмент
Система показателей контрольные финансовые параметры	Частные показатели (сроки платежей, период складирования, уровень затрат, длительность финансового цикла и др.)	Финансовые коэффициенты	Стратегические параметры (рыночная стоимость предприятия, структура капитала, WACC, EVA)

Стратегическое финансовое планирование используется для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширения производства, является главной формой реализации целей предприятия. Оно включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.

В рамках стратегического финансового планирования имеет смысл выделить стратегическое налоговое планирование. Выделение налогового планирования в отдельное направление обусловлено тем, что налоговые платежи составляют достаточно существенную часть расходов предприятий, в том числе и малых. Одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта является налоговая политика. Ее основное предназначение заключается в повышении эффективности расходов, взаимоувязанных с общей целевой установкой конкретного хозяйствующего субъекта .

Малое предпринимательство в значительной мере зависит от воздействия факторов внешней среды и в первую очередь от характеристик налоговой системы и общей экономической ситуации в стране и регионе. В зависимости от уровня налоговой нагрузки, определяемой в виде относительной величины от дохода или от добавленной стоимости, представляется возможным идентифицировать четыре типа налоговой политики малого предприятия: идеальная, консервативная, компромиссная и агрессивная. Более подробно эти типы рассмотрены в таблице 1.2.

Но в то же время, говоря о стратегическом налоговом планировании на малом предприятии, стоит заметить, что оно сильно ограничено рамками действующего налогового законодательства. Таким образом, предприятие может планировать лишь узкий перечень показателей и в основном данный вид налогового планирования сводится к использованию прямых льгот и специальных налоговых режимов.

Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Таким образом, текущее планирование направлено на конкретизацию стратегических планов предприятия. Текущее финансовое планирование позволяет определить на предстоящий период все источники финансирования деятельности предприятия, сформировать систему его доходов и расходов, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и пассивов на конец планируемого периода.

Таблица 1.2

Характеристики типов налоговой политики малого предприятия

Типы политики	Характеристики
Идеальная			Политика строится в рамках ведения бухгалтерского учета, использования прямых налоговых льгот. Требует высокого профессионального уровня главного бухгалтера и адекватной организации бухгалтерской службы. Наиболее сложные вопросы рассматриваются с привлечением налоговых консультантов. При незначительных оборотах возможно заключение договора с аудиторской фирмой на бухгалтерское обслуживание
Консервативная			Политика рассматривается как обязательный элемент общей финансовой политики, к разработке и реализации которой привлекаются специалисты, выделенные в специальную на службу. Для решения наиболее сложных вопросов заключается договор с аудиторской фирмой абонентское обслуживание
Компромиссная			Политика подразумевает стратегическое планирование деятельности по всем направлениям, включая прогнозирование сумм налогового изъятия. Ведется постоянная работа с налоговыми адвокатами и консультантами. Систематически осуществляется мониторинг состояния системы налогообложения в ее взаимосвязи с хозяйственными результатами
Агрессивная			Рассматривается вопрос о смене налоговой юрисдикции или перепрофилирования деятельности

Отдельные виды текущих финансовых планов предприятия составляют обычно на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

В процессе текущего финансового планирования на предприятиях разрабатываются обычно следующие виды финансовых планов:

ь план доходов и расходов по основной хозяйственной деятельности;

ь план поступления и расходования денежных средств;

ь балансовый план;

ь план формирования и использования финансовых ресурсов.

Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета.

Текущее налоговое планирование предполагает разработку и внедрение совокупности мероприятий по оптимизации налогового бремени в каждом конкретном случае и отдельном налоговом периоде в соответствии с действующим законодательством и стратегией компании. В ходе тактического налогового планирования проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности в целом или отдельных её направлений, конкретных сделок, применяемых методов учета и контроля. Текущее налоговое планирование может состоять из таких пунктов, как:

ь составление еженедельных прогнозов налоговых выплат по планируемым сделкам;

ь составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств с изменением активов компании;

ь анализ результатов налоговых инноваций.

Таким образом, текущее налоговое планирование подразумевает разработку более конкретных планов и мероприятий, уточняющих положения выбранной для организации налоговой политики.

В процессе осуществления текущей деятельности предприятия осуществляется оперативное планирование. Оно не является полноценно отдельным видом финансового планирования, а во многом лишь дополняет текущее. Это обусловлено тем, что оперативное финансовое планирование направлено на контроль за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий, разрабатываемых в процессе текущего финансового планирования, должно, по возможности, осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а не за счет кредитов и займов. Таким образом, формированием и использованием финансовых ресурсов требует повседневного эффективного контроля.

В процессе оперативного финансового планирования составляются следующие планы :

ь платежный календарь;

ь кассовый план;

ь кредитный план.

Платежный календарь составляется на период не более одного месяца и не менее 5 дней. Оптимальным считается вариант составления скользящего платежного календаря на две пятидневки с еженедельным сдвигом плана на следующие две пятидневки. В платежном календаре приток и отток денежных средств должны быть сбалансированы. При недостатке денежных средств на осуществление всех расчетов происходит корректировка и сдвиг наименее срочных расходов на более поздний период. В случае невозможности отодвинуть платежи и отсутствия достаточности поступлений в планируемом периоде разрабатывается план привлечения кредитных ресурсов.

Кассовый план составляется с целью определения оборота наличных денежных средств на предприятии. Кассовый план разрабатывается на квартал с разбивкой по месяцам. Определяются сроки выдачи и сумма заработной платы, размер наличной выручки от продажи и направления ее использования. План представляется обслуживающему банку для утверждения и контроля за расходованием наличной денежной выручки.

Кредитный план разрабатывается по мере необходимости и представляет собой технико-экономическое обоснование привлечения краткосрочного кредита и график его возврата.

Таким образом, оперативное планирование не может рассматриваться как отдельный вид финансового планирования, так как оно лишь отслеживает результаты мероприятий, разработка которых включена в текущее планирование, и дает варианты корректировки выявленных недостатков данных мероприятий.

Налоговое планирование на этом этапе представляет собой в большей степени контроль за своевременной и полной уплатой налоговых платежей с целью избежать налоговых санкций. Таким образом, выделить оперативное налоговое планирование отдельно от текущего очень сложно, так как мероприятия, осуществляемые в процессе оперативного налогового планирования, перекликаются с мероприятиями текущего налогового планирования.

Проанализировав виды финансового планирования можно сделать вывод, что все они связаны между собой и один из видов без остальных не принесет ощутимой пользы. В то время как использование всех трех видов планирования может дать существенные результаты.

В условиях экономического кризиса, непредсказуемости рыночных факторов и постоянно растущей конкуренции на первый план в управлении финансово-хозяйственной деятельностью должно выйти планирование вообще и финансовое в частности. Сегодня невозможно переоценить значимость этого элемента управления деятельностью компании. Финансовое планирование на предприятии дает возможность правильно определить приоритеты использование денежных средств и ресурсов предприятия.

При экономическом кризисе у предприятия возникают существенные риски потери ресурсов, что для малых предприятий может закончиться банкротством, так как основным источником финансирования малого бизнеса являются собственные средства владельцев малых предприятий. Выявление рисков потерь при экономическом кризисе является одной из важнейших задач любого предприятия. Управление риском - это неотъемлемая часть общего управления любой организацией, которая стремится выжить и выполнить свою миссию. Финансовое планирование в условиях кризиса может создать для малого предприятия достаточно устойчивую ресурсную базу и помочь правильно и целесообразно расставить приоритеты использования свободных денежных средств и полученной прибыли.

Планирование в условиях кризиса должно быть не только оперативным, но и среднесрочным. Хотя понятие среднесрочности в кризисные времена несколько меняется. Если в период стабильности среднесрочным считался 1-3-летний план, то сейчас -- только на 1 год. Более длинные -- бессмысленно, слишком велика степень неопределенности. Планировать меньше чем на год нельзя. Корректировать и уточнять планы в кризисной экономике необходимо в рамках в рамках квартального планирования.

В ситуации кризиса изменяется роль годового плана в управлении компанией. Прежде всего, план становится не столько набором финансовых показателей, сколько указанием к действию в зависимости от реализации различных факторов риска. Цели в этом случае должны быть «разумно нечеткими», т.е. задавать направление развития и обозначить приоритеты компании, оставляя при этом свободу в плане конкретной трактовки. Это позволит при планировании сохранить единое направление движения, оставив возможность выбора путей, по которым компания будет развиваться. Причем, именно в кризис возрастает значимость координирующей функции плана, обеспечивающего согласованность антикризисных действий всех подразделений компании.

План должен позволять принимать оперативные решения в ответ на текущие изменения внешней среды. Чрезмерное же давление жестких бюджетов может снизить эффективность решений среднего менеджмента, ограничив их гибкость в реагировании на меняющиеся рыночные условия. Для этого, как говорит Игорь Басов (внешний финансовый управляющий Ювелирной сети «585») «руководству компании максимальное внимание следует уделять эффективному обмену информацией между подразделением и обеспечению обратной связи на все уровни управления, иногда даже и вопреки соображениям безопасности информации».

Итак, ключевыми особенностями подхода к планированию в кризис являются снижение детализации, повышение гибкости и оперативности. Все виды планирования должны по-прежнему быть, меняются только акценты по детализации. В первую очередь снижается степень детализации среднесрочных планов.

Что касается гибкости и оперативности планирования, то эксперты высоко оценивают такой инструмент, как скользящее планирование. Так, во многих организациях план разрабатывается на три месяца и пересматривается примерно 2-3 раза в месяц. Важно помнить, что при значительной вариабильности и гибкости среднесрочных и оперативных планов стратегические планы компании должны меняться только в особых случаях: ни в коем случае нельзя с той же скоростью менять стратегические планы -- компания в кризисные времена как никогда должна быть «динамически стабильной». Это значит, что при неизменности стратегических целей и миссии оперативные планы должны полностью соответствовать реалиям окружения бизнеса.

На первый взгляд, в ситуации кризиса подход компаний к планированию унифицируется. Планирование становится более гибким, менее детализированным, но в то же время и более критичным для компании. Набор используемых инструментов планирования в целом тоже совпадает.

Однако при более внимательном анализе обнаруживается, что у разных компаний разные приоритеты в планировании. Для одних критически важно выживание компании, для других -- поведение макроэкономических факторов. Для третьих почти ничего не изменилось. Наиболее сложной особенностью планирования в условиях кризиса является высокая степень неопределенности будущего.

В условиях кризиса при корректировке бюджетов необходимо использовать расчет, исходя из пессимистичного прогноза. Если компания будет готова к худшему варианту развития событий, то с лучшим она наверняка справится. Но в случае, если события пойдут по пути пессимистичного прогноза предприятия будет к нему готово и адекватно отреагирует, приняв целесообразные меры.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что в условиях кризиса для предприятия стратегическое планирование отходит на второй план, так как оно дает слишком большие погрешности из-за нестабильности экономики, а наибольшее внимание в это время уделяется текущему и оперативному планированию, как более краткосрочным, и как следствие точным.

Анализ и оценка финансового состояния ЗАО "Компьютерные системы" за 2008-2010 годы

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие...

Анализ финансового результата деятельности предприятия (на примере ТОО "Шинремзавод")

Анализ финансового состояния организации в условиях рынка

Анализ финансового состояния препдриятия

Антикризисное финансовое планирование

Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования

В настоящее время Правительством Российской Федерации предложен ряд основных мер по совершенствованию налоговой системы РФ планируемых к реализации в 2015 году и плановом периоде 2016 и 2017 годов...

Основы финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование - (англ, financial planning) - вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий...

Оценка финансового состояния организации - показатели и коэффициенты

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия...

Планирование и прогнозирование деятельности предприятия

Под финансовым планированием понимают подсистему внутрифирменного планирования. Объектами финансового планирования являются: - финансовые ресурсы - денежные доходы и поступления...

Система государственного налогового планирования и структура налоговых доходов федерального бюджета

Кризис обусловлен циклическим характером рыночного производства, поэтому его появление было вполне прогнозируемым. В предшествующие годы благоприятная экономическая конъюнктура вовлекала в хозяйственный оборот дополнительные ресурсы...

Совершенствование управления финансовой деятельностью предприятия (на материалах ООО "Монет")

Финансовый анализ является важной частью экономического анализа на микроуровне. Для того чтобы обосновать место финансового анализа в системе управления современным предприятием, необходимо дать определение финансового анализа...

Состояние финансовой стабильности организации

Центральным элементом системы управления экономикой в рыночных условиях является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия...

Сущность финансовых результатов коммерческих организаций

Финансовый анализ в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части...

Финансовое планирование на предприятии

Механизм стандартных процедур позволяет своевременно выявлять возможные отклонения фактических показателей деятельности от бюджетных цифр и своевременно предотвращать несанкционированное бюджетным заданием расходование материальных...

Финансовое планирование на предприятиях. Денежная система России. Банкротство

В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке...

Лекция 7 Финансовое планирование на предприятиях (в организациях)

Вопросы для самопроверки

В чем заключается экономическая сущность понятия «основные средства»?

Назовите основные признаки классификации основных средств.

Какие виды денежной оценки основных средств Вы знаете?

Назовите основные показатели эффективности использования основных средств.

Назовите основные источники первоначального наделения предприятий основными фондами.

Назовите основные источники воспроизводства основных фондов.

Дайте определение понятию «амортизация».

По каким видам имущества амортизация не начисляется?

Как влияет амортизационная политика на финансовый результат организации?

В чем заключается суть линейного способа начисления амортизации?

В чем заключается суть начисления амортизации способом уменьшаемого остатка?

В чем заключается суть начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования?

В чем заключается суть начисления амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?

В чем отличие методов начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета?

Основополагающие вопросы темы:

7.1. Сущность и значение финансового планирования.

7.2. Перспективное финансовое планирование.

7.3. Текущее финансовое планирование (бюджетирование).

7.4. Оперативное финансовое планирование.

7.5. Основные понятия системы бюджетирования

7.6. Бюджетный процесс

7.7. Структура бюджетов

Плохо, когда заканчиваются деньги или товары. Еще хуже, когда это происходит неожиданно. Способ избежать такой беды только один – построить в компании систему финансового планирования.

Финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы предприятия.

Финансовое планирование является важнейшей частью используемого на предприятиях финансового механизма.

Основные задачи финансового планирования деятельности организации:

· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;

· определение путей эффективного вложения капитала, степени рационального его использования;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

· воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

· обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

· предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

· служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и обшей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.

Принципы финансового планирования:

· Принцип соответствия состоит в том, что финансирование текущих активов следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. В то же время для проведения модернизации основных средств следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

· Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс.

· Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования иметь некоторый запас денежных средств для обеспечения надежной платежной дисциплины в случае, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.

· Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового рычага.

· Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

· Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.

· Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Финансовое планирование (в зависимости от содержания, назначения и задач) можно классифицировать на:

· Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

· Текущее финансовое планирование (бюджетирование) рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на год.

· Оперативное планирование – разработка и доведение до исполнителей бюджетов платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности (месяц, квартал, до года).

Все подсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является перспективное финансовое планирование и прогнозирование основных направлений финансовой деятельности организации.

Наличие лишь одного финансового плана в большинстве случаев негативно сказывается на эффективности финансового планирования в целом. Опыт известных зарубежных компаний -свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям.

Введение.. 3
1. Виды планов и их содержание.. 5
2. Финансовое планирование на предприятии.. 9
2.1 Понятие и значение финансового планирования на предприятии. 9
2.2 Задачи финансового планирования. 9
2.3 Методы и этапы финансового планирования. 10
3. Классификация финансового планирования.. 13
3.1 Перспективное планирование. 13
3.2 Текущее финансовое планирование. 16
3.3 Оперативное финансовое планирование. 19
Заключение.. 24
Список использованной литературы... 26

Введение
Планирование является одним из тех методов управления экономикой, который активно разрабатывается отечественными и зарубежными специалистами. Несмотря на имеющиеся временами и местами негативные отношения к идее планирования в условиях нестабильной экономической ситуации в стране и недостатками формализованных моделей финансового планирования, его необходимость и полезность уже не вызывает сомнений.
В любом учебнике по планированию вы найдете перечень элементов, необходимых для успешного хозяйственного планирования, включая утверждение основной задачи, разработку стратегии, целей и тактики. Необходимым условием определения вышеперечисленных формальных элементов является точное понимание направления развития компании, цель хозяйственной деятельности и способ ее достижения.
Неотъемлемой частью этого условия является понимание методов достижения намеченных целей и, следовательно, построения ясной картины получения прибыли компании. В ходе хозяйственного планирования практически невозможно не принимать во внимание фактор прибыли. Лишь очень немногие компании могут позволить себе вкладывать капитал без надежды на финансовое вознаграждение. Начиная новое дело, нужно определить свою основную цель, например, таким образом: "Обеспечивать клиентов мотоциклами и соответствующим оборудованием высокого качества на конкурентоспособном уровне и получать при этом максимальную прибыль". Подавляющее большинство компаний старается определить наиболее выгодное соотношение между удовлетворением потребностей клиентов и получаемой в конечном итоге прибылью.
Несомненно, процесс планирования включает в себя намного больше компонентов, чем предусматривается несколькими вышеперечисленными понятиями именно они наиболее ярко демонстрируют, что в основе успешного финансового планирования лежит бизнес-планирование. Если не определить точно, чего хотите достичь в результате своей хозяйственной деятельности и каким именно образом намерены это сделать, вы не сможете составить конкретных финансовых планов.
В данной работе рассматриваются принципы финансового планирования, а также описывается, каким образом прогноз и перспективные оценки создают единую основу для такого планирования. В работе использованы наглядные материалы и теоретические выкладки. Работа представляет собой анализ различных точек зрения таких авторов как: Мелентьева И.Ф., Румянцева Е.Е., Ковалева А.М., Поляка Г.Б. и многих других.

1. Виды планов и их содержание
В приложении к социально-экономическим системам, к которым относятся любые формы организации бизнеса, управление представляет собой процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую подсистему с помощью общих функций управления, взаимосвязь и взаимодействие которых образует замкнутый повторяющийся цикл управления: анализ – планирование – организация – учет – контроль – регулирование – анализ и так далее.
Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют желаемое будущее и, по возможности, численно выражаются набором показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления.
Планирование входит в число общих функций управления, внутренне присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности:
1. Неопределенность будущего;
2. Координирующая роль плана;
3. Оптимизация экономических последствий;
4. Ограниченность ресурсов.
В теории и практике управления финансами предприятий разработаны общие подходы к процессу планирования.
Во-первых, план должен обладать рядом очевидных характеристик, таких как, разумная простота и наглядность, хорошая структурированность, достаточная точность, практическая полезность.
Во-вторых, наличие плана, как бы плохо он ни был составлен, все же более предпочтительно, нежели его отсутствие.
В-третьих, любой план хорош настолько, насколько профессиональны специалисты его подготовившие. В наиболее общем виде логику системы финансового планирования на предприятии можно представить следующим образом.

Рисунок 1.1. Виды финансового планирования.
По мнению доктора экономических наук Волкова О.И. планирование – это разработка и корректировка плана, включающее предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.
По мнению Мелентьевой И.Ф. и Фетисова В.Д. планирование – это специфическая отрасль управленческой деятельности организации. Оно способно обеспечить ее руководство и весь коллектив согласованной программой деятельности на перспективу. Планирование не только ставит цель, но и показывает возможность реального достижения цели.
По нашему мнению, эти две точки зрения ни в коей мере не противоречат друг другу, а даже в какой то мере дополняют друг друга.
Кроме понятия планирования существует такое понятие как финансовое планирование, сущность которого и его виды, методы опишем ниже.
В основе финансового планирования лежат стратегический и производственные планы.
Стратегический план подразумевает формулирование цели, задач, масштабов и сферы деятельности компании. Эти цели, как правило, формулируются на качественном уровне или в виде довольно-таки общих количественных ориентиров.
Производственные планы составляются на основе стратегического плана и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестиционной политики.
В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако, как минимум, выделяются четыре типа целей:
· рыночные: какой сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности компании;
· производственные: какие структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качества;
· финансово-экономические: каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии;
· социальные: в какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев.
В любом случае среди основных целей, ради достижения которых разрабатываются стратегические планы, всегда присутствует комбинация «товар – рынок». То есть, основное предназначение подобного плана – обоснование того, какой товар должен производиться и где он может быть реализован. Кроме определения целей план также должен включать их обоснование. Именно поэтому составной частью любого стратегического плана является финансовая составляющая.

2. Финансовое планирование на предприятии
2.1 Понятие и значение финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспе-чения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития. Значение финансового планирования состоит в том, что оно:
· воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показате-лей;
· обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
· определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в услови-ях конкуренции;
· служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;
· позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов

2.2 Задачи финансового планирования
Основными задачами финансового планирования на предприятии, на мой взгляд, явля-ются:
-обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
-определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;
-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;
-установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
-контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредито-способностью предприятия.
Румянцева Е.Е. в своей работе говорит о том, что в настоящее время планирование деятельности предприятия является серьезной проблемой и называет несколько причин этих проблем:
-отсутствие четких целей, отсутствие понимания миссии предприятия у руководителей;
-предприятие испытывает трудности при определении потребностей в текущих ресурсах;
-планы и средства больше не спускаются «сверху»; предприятие должно само ориентироваться в условиях рынка;
-на многих предприятиях отсутствует система представления достоверной информации в нужное время, в нужном месте, для нужных людей.
Автор работы склонен согласится с ее оценкой состояния планирования на предприятиях в настоящее время. Далее рассмотрим более подробно все, что касается планирования финансовой деятельности предприятия.

2.3 Методы и этапы финансового планирования
Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами пред-принимательский план хозяйствующего субъекта. Он влияет на всю эконо-мику предприятия. В планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, в итоге достигается материально-финансовая сбалансированность. Статьи финансового плана увязаны со всеми пока-зателями работы предприятия и основными разделами предприниматель-ского плана: производством продукции, услуг, научно-техническим развитием, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, прибыли, экономическим стимулированием, кадровой политикой. Финан-совое планирование оказывает воздействие на все стороны производ-ственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию всех видов ресурсов предприятия.
В практике планирования применяются следующие методы:
Метод экономического анализа - позволяет определить основные законо-мерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.
Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установ-ленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потреб-ность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах. Такими норма-тивами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы предприятия, т.е. те, которые разрабаты-ваются и используются на данном предприятии.
Использование метода балансовых расчетов для определения потребности в финансовых ресурсах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса.
Метод денежных потоков носит универсальный характер и служит инстру-ментом для прогнозирования размеров и сроков поступления доходов. Теория прогноза денежных поступлений основывается на ожидаемых доходах и бюджетировании всех расходов.
Метод многовариантности расчетов - состоит в разработке альтерна-тивных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный по заранее установленным критериям.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количест-венно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими.
Процесс финансового планирования включает этапы:
1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период, для этого используются баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств.
2. Составляются основные прогнозные документы (см. п.1), которые отно-сятся к перспективным финансовым планам и включаются в состав бизнес-плана.
3. Уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
4. Осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс планирования практическим внедрением планов, и контролем за их выполнением.

3. Классификация финансового планирования
Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на: перспективное, текущее (годовое), оперативное. Рассмотрим их более подробно.

3.1 Перспективное планирование
Главной формой реализации целей организации и миссии бизнеса в целом, является перспективное финансовое планирование. Традиционно перспективное планирование охватывает временной период от одного года до трех лет, причем существенное влияние на его длительность оказывают экономическая ситуация в стране и тесно взаимосвязанная с ней возможность прогнозирования экономических процессов и показателей. Результатом перспективного финансового планирования можно считать формирование трех основных финансовых документов или бюджетов:
Прогнозного отчета (бюджета) о прибылях и убытках;
Прогнозного отчета (бюджета) о движении денежных средств;
Прогнозного бухгалтерского баланса.
Основой построения бюджета является планирование будущих поступлений и выплат предприятием денежных средств в течение определенного временного интервала. Первоначальным этапом разработки и главным фактором точности большинства бюджетов является прогнозный объем реализации. Методы, применяемые финансовыми службами предприятия для его прогнозирования весьма разнообразны и зависят, главным образом, от задействованных источников информации, классифицируемых традиционно на внешние и внутренние. Метод экспертных оценок, предполагающий привлечение к разработке руководителей различных функциональных подразделений предприятия (производство, маркетинг, финансы), сравнительно прост, не требует серьезных затрат времени а также материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Недостатком может считаться отсутствие персональной ответственности за сделанный прогноз, и что более серьезно - невозможность учета влияния конъюнктурных изменений отраслевого характера, а также долговременных тенденций развития экономики в целом. Использование статистических методов (корреляционный, регрессионный и т.п.) позволяют избавиться от субъективности в оценках и подвести реальную математическую базу для принятия управленческих решений. Однако, как и все методы экстраполяционного характера, они подвержены влиянию случайных колебаний данных и сохраняют возможность перенесения тенденций, имевших место в прошлом, на будущие процессы. Требует, как правило, значительных информационных, трудовых и финансовых ресурсов, развитой технологии обработки информации и рациональной структуры информационных потоков между заинтересованными службами. Все эти методы взаимодополняют друг друга и окончательный, и наиболее точный вариант прогноза будет получен в случае использования одного из них в качестве дополнительного критерия контроля результатов, полученных с применением других способов.
Прогнозный баланс. Это заключительный и наиболее сложный с методической точки зрения документ. Необходимость формирования, диктуется его способностью проверять корректность составления бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов и служить индикатором их надлежащего исполнения. Главными переменными, учитываемыми при разработке, являются:
1. величина собственного капитала;
2. величина формируемых фондов и резервов (рассчитывается исходя из прогнозов возможного изменения финансовых результатов);
3. стоимость основных фондов и нематериальных активов (информация бизнес-планов и оперативных бюджетов инвестиций);
4. стоимость товарно-материальных ценностей и прочих элементов текущих активов (информация о процентных соотношениях в структуре издержек);
5. величина привлеченных кредитных ресурсов (кредитные планы и информация бюджета движения денежных средств, в части временных кассовых разрывов и потребности в кредитных ресурсах);
6. объемы кредиторской и дебиторской задолженности (информация о средних сроках погашения и предполагаемых объемах продаж).
Структура прогнозируемого баланса соответствует общепринятой (Форма №1), т.к. в качестве исходного используется отчетный баланс отчетную дату.
Прогноз (бюджет) движения денежных средств. Значимость этого элемента заключается, во-первых, в возможности налаживания контроля за платежеспособностью и текущей финансовой устойчивостью, и во-вторых, позволяет контролировать финансовые потоки и строить политику взаимоотношений с дебиторами и кредиторами. В силу ярко выраженной спонтанности в движении денежных средств, большинство показателей трудно спрогнозировать с большой степенью вероятности, поэтому решающее значение в составлении прогнозного бюджета движения денежных средств (cash-budgeting, cash flow, смета движения денежных средств, кассовая смета) имеет строгость информации (в первую очередь учетные данные) и использование конкретных методов финансового анализа. Однако, полученная возможность мониторинга своего финансового положения избавляет предприятие от нестыковок между дискретностью финансовой отчетности (квартальные и годовые данные) и непрерывностью хозяйственных процессов. Эта информация позволяет определить потребности фирмы в денежных средствах, планировать источники финансирования, осуществлять оперативный контроль за движением денежных средств и ликвидностью. Одной из важнейших целей составления сметы является определение времени и объема предполагаемого финансирования, чтобы применить наиболее рациональный метод финансирования. Смета помогает финансовому директору при планировании краткосрочного финансирования, а также необходима в управлении наличностью фирмы. С помощью только бюджета cash flow можно создать экономико-математическую модель: у финансового директора появляется инструмент имитационного моделирования, который позволит ему просчитывать последствия хозяйственных операций, которые он предпринимает сейчас или предпримет в будущем. В результате организация обретает финансовую прозрачность.

3.2 Текущее финансовое планирование
Текущее планирование рассматривается как часть перспективного и представляет собой конкретизацию его целей. Осуществляется в разрезе трех вышеназванных документов. Текущей финансовый план составляется на год с поквартальной и помесячной разбивкой. Это объясняется тем, что за год выравниваются сезонные колебания конъюн-ктуры рынка, а разбивка позволяет отслеживать синхронность потоков средств.
Годовой план движения денежных средств разбивается по кварталам и отражает все поступления и направления расходования средств.
Первый раздел "Поступления" рассматривает основные источники притока денежных средств, в разрезе видов деятельности.
1). - от текущей деятельности: выручка от реализации продукции, услуг и прочие поступления;
2). - от инвестиционной деятельности: выручка от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, по ценным бумагам и от участия в деятельности других организаций, накопления по строительно-монтажным работам выполняемым хозяйственным способом, средства поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве;
3). - от финансовой деятельности: увеличение уставного капита-ла эмиссия новых акций, увеличение задолженности, получение зай-мов, выпуск облигаций.
Во втором разделе "Расходы" отражены оттоки средств по тем же основным направлениям.
- затраты на производство продукции, платежи в бюджет, выплаты из фонда потребления, прирост собственных оборотных средств.
- инвестиции в основные средства и нематериальные активы, затраты на НИОКР, платежи по лизингу, долгосрочные финансовые вложения, расходы от прочей реализации, по внереализационным операциям, содержание объектов социальной сферы, прочие;
- погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним, краткосрочные финан-совые вложения, выплата дивидендов, отчисления в резервный фонд, пр.
Затем выявляется сальдо доходов над расходами и сальдо по каждому разделу деятельности. Благодаря такой форме плана планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия, что дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов средств, принимать решения о финансировании дефицита. План считается составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита. Разработка плана движе-ния денежных средств происходит поэтапно:
1. рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, т.к. она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Расчет основывается на среднегодовой стоимости основных фондов и норм амортизации.
2. на основе нормативов составляется смета затрат, включающая рас-ходы на сырье, материалы, прямые издержки на оплату труда, наклад-ные расходы /на хозяйственное обслуживание производства и управления/
В современных условиях все большее распространение получает процесс планирования затрат по центрам ответственности, предполагающего разде-ление предприятия на структуры, руководитель которого несет ответственность за издержки данного подразделения. Планирование заключается в разработ-ке матрицы затрат, которая показывает три размерности информации:
- размерность центра ответственности, где возникла статья затрат;
- размерность производственной программы, для какой цели она возник-ла;
- размерность элемента затрат (какой вид ресурсов использовался).
При суммировании затрат в ячейках по строкам получаются плановые данные по центрам ответственности, что важно для управления. При суммировании по столбцам получаются плановые данные по товарным затратам, что необходимо для определения цены и рентабельности прог-раммы. Матрица дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции для разработки годовых планов и способствует сокра-щению затрат с учетом ответственности за это конкретных подразделе-ний.
3. определяется выручка от реализации продукций с учетом факторов влияния в плановом периоде.
Следующим документом годового финансового плана является пла-новый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный размер получаемой прибыли. Заключительным документом является баланс, отражающий все изменения в активах и пассивах в результате запланированных меропри-ятий.
По мере реализации заложенных в финансовом плане мероприятий регистрируются фактические данные, проводится финансовый контроль.
Зарубежным методом разработки финансовых планов является метод разработки финансового плана на нулевой основе, который бази-руется на том, что каждый из видов деятельности в начале текущего года должен доказать право на существование путем обоснования буду-щей экономической эффективности получаемых средств. Менеджеры гото-вят план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем и прибыли от дополнительного прироста произ-водства, за которую они отвечают. Высшее руководство, таким образом, имеет информацию для определения приоритетов и направлений расхо-дования ресурсов с целью их наибольшей эффективности.

3.3 Оперативное финансовое планирование
Оперативное финансовое планирование, как составной элемент текущего планирования, призвано обеспечить контроль за его выполнением, и обеспечить синхронизацию процессов поступления и расходования денежных средств предприятия в краткосрочном периоде. В организационном плане, оперативное планирование включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Функциональная деятельность финансовых органов предприятия при составлении и исполнении этих документах заключается в следующем:
- организация работы по синхронизации денежных потоков предприятия;
- создание динамической базы данных, отражающей оперативное изменение в характере движения денежных средств, в разрезе видов деятельности (производственная, финансовая, инвестиционная) и источников возникновения;
- расчет потребности в краткосрочном кредитовании при образовании временных «кассовых разрывов», а также анализ потенциальных источников привлечения средств посредством инструментов финансового рынка;
- расчет величины временно свободных денежных средств предприятия, и определение возможных направлений инвестиций в краткосрочные активы финансового рынка;
- работа по организации мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков.
Важнейшим финансовым документом по управлению денежным оборотом на предприятии является план движения средств на счетах в банках и в кассе предприятия или платежный баланс (платежный календарь). Он позволяет финансовым работникам обеспечивать оперативное финансирование, выполнение платежных обязательств, фиксировать происходящие изменения в платежеспособности и ликвидности активов. Платежный баланс разрабатывается на предстоящий отчетный период, с соответствующей разбивкой и отражает весь денежный оборот предприятия, без подразделения на виды деятельности. На основании этого документа руководство предприятия прогнозирует на ближайший месяц (неделю, декаду) выполнение своих финансовых обязательств перед государством, партнерами, кредиторами и инвесторами. Для составления платежного баланса финансовые службы координируют свою работу с другими функциональными службами предприятия (бухгалтерией, отелами сбыта, маркетинга, материально-технического снабжения).
Необходимость составления данного документа существенно возросла в связи с изменениями порядка расчетов и кредитования, наличием значительных неплатежей государству, партнерам, кредиторам и работникам по заработной плате. Все это в комплексе требует повышенного внимания финансистов к ежедневной сбалансированности между потоками денежных поступлений и платежей.
Еще одним документом, координирующим и регулирующим наличный денежный оборот предприятия, является кассовая заявка или кассовый план. Кассовая заявка (план) – план оборота наличных денежных средств, который отражает их поступления и выплаты через кассу предприятия. Исходными данными для составления кассового плана являются:
Смета расходования фонда потребления, образуемого за счет фонда оплаты труды и чистой прибыли;
Смета расходов и доходов по содержанию объектов социальной сферы;
Сведения о продаже физическим лицам материальных ценностей, товаров, и оказания им услуг;
Сведения о доходах транспортного хозяйства;
Сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными средствами;
Сведения об удержания из заработной платы НДФЛ, за товары проданные в кредит, за питание в столовых, о перечислениях во вклады в учреждениях банков и т.д.;

Рисунок 2. Календарь выплаты заработной платы и приравнены к ней платежей.
Оперативный учет и контроль за исполнением кассовой заявки возложены на финансовый отдел и главного бухгалтера предприятия. На основе оперативного учета ежеквартально составляется справка прихода и расхода денег по направлениям. Этот документ является информацией о фактическом исполнении кассового плана за отчетный период, а также используется для разработки кассовой заявки на предстоящий период.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что основной целью финансового планирования является понимание и прогнозирование финансового будущего предприятия. Финансовое прогнозирование применяется для перспективной оценки бизнес-планов, определения потребностей будущего финансирования и разработки внутреннего текущего бюджета компании. Прогнозирование финансового будущего компании обычно осуществляется на основе планов финансовой деятельности. (План финансовой деятельности, по сути, является просто перспективной оценкой. Например, предварительный баланс отображает ожидаемое состояние активов и пассивов предприятия на конец определенного периода.)
Планы финансовой деятельности создаются на основе анализа финансовой деятельности компании за предыдущий период, а также при использовании отчетов о доходах и расходах компании за это же время, балансов и др. Существует множество подходов к разработке таких планов, начиная от простых расчетов на салфетке и заканчивая дорогостоящими компьютеризированными комплексами, используемыми для предсказания финансового будущего предприятия. Однако, независимо от применяемого подхода, основная цель остается все той же: разработать реальный и полезный финансовый прогноз финансовой деятельности компании.
При создании плана финансовой деятельности необходимо принимать во внимание три важнейших аспекта, оказывающих влияние на эту деятельность.
Традиционно (исторически) сложившаяся среда и тенденции изменения рынка.
Информация о возможных переменах (например, конкурент намерен расположиться в двух кварталах от нас).
Основные цели бизнеса (мы планируем вывести на рынок новый продукт или же сократить расходы на5%).
Как уже указывалось, существует множество подходов к разработке планов финансовой деятельности компании. Перечисленные выше аспекты подразумевают горизонтальные подходы: они сфокусированы на изменениях, происходящих с течением времени. Существует также ряд вертикальных подходов, при которых внимание сосредоточивается на отдельных промышленных группах.
В отличие от вертикального анализа, при горизонтальном сравниваются только данные деятельности компании с учетом их изменения во времени. Фактически, компания может рассматриваться в качестве своей же контрольной группы. Хотя этот вид анализа и требует такого же внимания, что и вертикальный, тем не менее он относительно прост и может весьма эффективно использоваться при планировании финансовых результатов. В следующем разделе более подробно описывается горизонтальный анализ, базирующийся на прогнозе, составленном ни основе степени объема продаж.

Заключение
Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов. Действительно, для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и накладные расходы.
Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается, как известно, в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того, предприятию просто может не хватать собственных доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Итак, первой задачей является необходимость планирования потребностей в финансировании.
Второй задачей финансового планирования является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности (не путать с коэффициентом текущей ликвидности), что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.
Потребность в решении комплекса этих сложных проблем приводит руководство предприятия к необходимости и желанию заняться финансовым планированием, то есть, в первую очередь, построить Бюджет доходов и расходов (БДР). Затем, построив графики выплат кредиторам и графики инкассации поступлений, сформировать Бюджет движения денежных средств (БДДС) как детальный график денежных выплат и поступлений во времени.
Плановые (бюджетные) отделы предприятия, приступая к формированию БДР, часто начинают напрямую планировать предстоящие доходы и расходы и не могут их определить и рассчитать с удовлетворительной точностью.
Бывает, что причина и суть неизбежно возникающих при таком лобовом подходе сложностей не всегда даже понятна руководителям.
Сразу скажем, что причина практической невозможности напрямую сформировать удовлетворительный бюджет доходов и расходов заключается в том, что формирование финансовых бюджетов является заключительным, а не начальным этапом процесса бюджетирования и планирования на предприятии. И попытка сразу напрямую сформировать БДР и БДДС в известном смысле подобна попытке начать строительство дома с крыши.

Список использованной литературы
1. Аксененко А. Ф. Себестоимость в системе управления отраслью: Учет и анализ. – М.:Экономика,2002.-167с.
2. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002.-112с.
3. Барунина Е. В. Учет затрат в условиях рынка // Бух. Учет. – 2002. - №4. – с. 24-26
4. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2002.-895 с.
5. Бухгалтерский учет на производстве, А. М. Абашина, А. А. Маковский, М. Н. Симонова, И. К. Талье. – 2-е изд., перераб. – М.:Филинъ,2002.-374с.
6. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 720 с.
7. Жиделева В. В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия: Учебное пособие / под ред. С. Б. Свигзовой; Сыктывкарский гос. ун-т. – Сыктывкар: Сыктывкарский университет,2001.-132с.
8. Ковалев В.В. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ООО "ВИТРЭМ", 2002. - 352 с.
9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003.
10. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2004.-558с.
11. Котаев А. Н. О группировке затрат в производственном учете // Бух. Учет. – 2001, №9.-с.15-20
12. Мелентьева И.Ф. Фетисов В.Д. Финансы организации / под ред. Фетисова В.Д. – Н.Новгород: НКИ, 2001. – 217.
13. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: Теория и практика. – М.: Финансы и статистика,2002.-123с.
14. Николаева С. А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. – М.: Аналитика-Пресс,2002.-144с.
15. Румянцева Е.Е. Финансы организации: Финансовые технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003.
16. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 3-е изд. – Минск: Экоперспектива,2004.-498с.
17. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом "Максимум", 2005. - 600 с.
18. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. Ред. Проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.
19. Шим Д. К. Сигел Д. Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: перевод с англ. – М.: Филинъ,2003.-344с.
20. Экономика предприятия (фирмы). / под ред. Проф. Волкова О.И. – М.: Инфра-М, 2002.

Ковалева В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Шим Д. К. Сигел Д. Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: перевод с англ. – М.: Филинъ,2003.- С. 287.
Мелентьева И.Ф. Фетисов В.Д. Финансы организации / под ред. Фетисова В.Д. – Н.Новгород: НКИ, 2001. – С. 217.
Румянцева Е.Е. Финансы организации: Финансовые технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003. – С. 317

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

К основным задачам финансового планирования относятся:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за чсет экономного использования денежных средств;

Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, контрагентами;

Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений:

Между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;

Собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;

Субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;

Предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получение ассигнований из бюджета;

Предприятиями и коммерческими банками;

Предприятиями и страховыми организациями.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планам.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, рассмотрим их более подробно.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

Фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

Показателей плана производства и реализации продукции;

Сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

Сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

Данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

Сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

Расчетов отпускных цен;

Норм амортизационных отчислений;

Нормативов собственных оборотных средств.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса. В связи с тем, что состав показателей финансового плана может быть различной степени детализации, форму финансового плана рекомендуется согласовывать с вышестоящей организацией, а также органами, куда он может предоставляться (финансовые и налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обоснованность принятых финансовых плановых решений.

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть охарактеризовано с двух сторон: во-первых, с точки зрения теории фирмы и ее природы; во-вторых, конкретно-управленческой как одной из функций финансового менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны. Возможность и необходимость планирования как определенного вида деятельности управленческого персонала обусловлены потребностями хозяйственной деятельности. С помощью планирования сводятся к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующих субъектов. Кроме того, устраняются излишние трансакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам (контрактам), например, на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

В процессе планирования можно оценить:
1) уровень развития предприятия (экономический потенциал) и результаты его финансово-хозяйственной деятельности;
2) объем ресурсов (включая и финансовые), при которых могут быть достигнуты цели предприятия;
3) отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные программы (проекты) средств.

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществляются организация запланированных работ, мотивация персонала, контроль результатов и их оценка на базе плановых показателей. Предприятие не в состоянии устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью прогнозирования. Как показывает практика развитых стран, использование планирования создает для корпорации следующие преимущества:
-> дает возможность подготовиться к будущим неблагоприятным условиям в рыночной конъюнктуре;
-> позволяет оценить возникающие проблемы;
-» стимулирует менеджеров к реализации своих решений;
-> улучшает координацию действий между структурными подразделениями предприятия;
-» обеспечивает предприятие полезной для него информацией;
-» способствует более эффективному использованию ресурсов и усилению контроля в корпорации.

Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием. Финансовый план - обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года. В России он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие).