При заключении трудового договора соискатель должен обращать внимание, что обещанный работодателем оклад и сумма зарплаты к выдаче - совсем не одно и то же. Как правило, 13% заработка ежемесячно «съедает» подоходный налог. В условиях растущих цен эта цифра становится все более ощутимой, что заставляет иной раз перепроверять расчетный листок.
Но, скорее всего, ошибки нет. Контролирующий орган ФНС обязует работодателей как налоговых агентов регулярно и достоверно сообщать о перечислении средств в бюджет с помощью специальных отчетов, одним из которых является справка 2 НДФЛ 2017 (о доходах физического лица).
Форма 2-НДФЛ 2017 - это отчетный документ, который содержит сведения об источнике налогооблагаемого дохода, заработной плате, начисленных и фактически уплаченных налогах по каждому сотруднику. Выплата пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и другие не подлежащие налогообложению доходы в справке не отражаются.
Кроме ФНС требовать справку по форме 2-НДФЛ вправе сам работник, по письменному заявлению которого она оформляется в бухгалтерии не более 3-х дней (согласно статье 62 Трудового кодекса РФ). В повседневной жизни справки 2-НДФЛ чаще всего запрашивают у граждан коммерческие банки, выдавая ипотечные и другие крупные кредиты, новый работодатель в лице отдела кадров. Документ необходим также при оформлении налоговых вычетов, усыновлении ребенка, оформлении визы, расчета пенсии, решения трудовых споров в судебном порядке и т.д.
Бланк 2-НДФЛ 2017
Новая форма 2-НДФЛ 2017 не принималась, поэтому в текущем году продолжает применяться бланк, утвержденный приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. К обязательным реквизитам формы 2-НДФЛ относятся наименование, ИНН, КПП, код ОКТМО, контактный телефон работодателя или ИП, а также ФИО работника, его гражданство, дата рождения, адрес, код документа, удостоверяющего личность.
Заполнение 2-НДФЛ 2017
Какие особенности и изменения 2 НДФЛ в 2017 году надо иметь в виду, чтобы избежать проблем при предъявлении справки в налоговую инспекцию или другим заинтересованным лицам? Бухгалтер, заполняющий форму 2 НДФЛ должен учитывать следующее:
- Размер начисляемых налогов указывается в полных рублях. Части суммы менее 50 копеек не принимаются во внимание, а 50 копеек и более округляются;
- Прочерки в пунктах, по которым отсутствуют сведения, не ставятся. Исправления при заполнении формы 2-НДФЛ запрещены, а корректировка разрешена с использованием поля «Номер корректировки». Для первоначального варианта применяется «00», а «01», «02» и т.д. - для последующих;
- Справку 2-НДФЛ можно аннулировать. Для этого вписывается номер корректировки «99»;
- На каждой странице ставится выходной номер документа и его название. Печать в справке законодательно не требуется, но если она есть, нарушением это не считается.
- Для сотрудников-нерезидентов допустимо указывать место жительства по выбору: по фактическому проживанию или по месту регистрации;
- С 2017 года налоговые инспекции обязаны принимать документы без ИНН сотрудника;
- Фактически полученный за весь отчетный период заработок сотрудника суммируется в разделе 5. Здесь же отражается и налогооблагаемая база. Сумма налога проставляется в том же периоде, когда был начислен доход;
- Если налоговые ставки по НДФЛ разные, на каждую из них заполняется отдельный блок разделов 3-5;
- В разделе 5 отражаются фиксированные авансовые платежи тех организаций, в которых трудятся работники, прибывшие из «безвизовых» государств.
На основании приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633 изменились коды в 2 НДФЛ в 2017 году.
| Новые коды 2 НДФЛ | |
| 1544, 1545, 1549, 1554 | Доходы по операциям с ценными бумагами |
| 1546, 1547, 1548 | Доходы по операциям непосредственно с производными финансовыми инструментами |
| 1551 | Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 1552 | Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на ИИС |
| 1553 | Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на ИИС |
| 2002 | Суммы премий за производственные результаты и иные подобные показатели, выплачиваемые не за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
| 2003 | Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
Кроме того, обновили названия такие коды справки 2 НДФЛ, как 1532, 1533, 3010. Изъяты из перечня позиции 1543 и 2791. Полный список кодов доходов для 2 НДФЛ в 2017 году смотрите в приказе ФНС, указанном выше.
Сдача 2-НДФЛ в 2017 году происходит по месту регистрации налогоплательщика. На сегодняшний день справки 2-НДФЛ допускается предоставлять как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае работодатель предоставляет документы несколькими способами: лично, через своего представителя или пересылает заказным письмом в количестве, не превышающем 24 справки. В этот же комплект документов входят 2 экземпляра реестра подаваемых данных. При получении налоговые службы проводят контроль содержимого, по итогам которого составляется протокол приема.
Отправляя справки 2-НДФЛ в электронном виде, учитывайте, что их количество не должно превышать 3000 штук. Можно обратиться за услугами к спецоператору или обратиться на официальный сайт ФНС. Получение документа подтвердится электронным извещением и протоколом приема.
В зависимости от идентификационного признака документы подготавливаются в разные сроки. Так, если удержать налоги нет возможности, несмотря на начисление статей доходов (признак «2»), справка 2-НДФЛ оформляется к 1 марта 2017 года. Примером могут быть подарки лицу, не являющемуся работником организации. Справки для физических лиц с удержанными налогами (признак «1») составляются к 1 апреля.
Образец справки 2-НДФЛ 2017
Заполнять справку 2-НДФЛ надо на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Чаще всего такую справку выдает работодатель в отношении работника, принятого по трудовому договору.
Заполненный бланк 2 НДФЛ 2017 (образец) поможет вам легко сориентироваться в основных нюансах оформления этого документа.
Вычеты в 2-НДФЛ 2017
Законодательством РФ предусмотрено право сотрудников на использование ряда налоговых вычетов: стандартных, имущественных, социальных, инвестиционных - каждому из которых присваивается особый код. Данные по вычетам суммируются, результат используется для уменьшения налогооблагаемой базы. Примечательно, что налог не взимается в том случае, когда суммарный объем вычетов превышает полученный доход.
С 2017 года в раздел «Стандартные налоговые вычеты» по справке 2-НДФЛ включены новые коды (126-133). В разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с НК РФ» уточнены названия вычетов, которым соответствуют коды 205-210. Здесь же появился новый код 208 «Сумма убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты», коды вычетов 230-234, относящиеся к разделу «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с НК РФ», и код 329 раздела «Социальные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ».
Кроме того, в текущем году, в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса РФ, стоимость профессиональной аттестации сотрудника, оплаченной работодателем, относится к облагаемому налогом доходу. Если же аттестацию оплачивает сам работник, средства считаются расходами и причисляются к категории социальных вычетов.
Например, сотрудник ООО «Ресурс» получает ежемесячно 35 000 рублей. Ему необходимо оплатить семинар по профессиональной переподготовке в размере 2000 рублей за свой счет. Соответственно, эти средства будут отнесены к категории социальных вычетов. При общей сумме дохода за год в 420 000 рублей налоговая база будет составлять 418 000 рублей.
Срок действия 2-НДФЛ в 2017 году остается не регламентирован законодательно (т.е., предполагается, что данный документ носит бессрочный характер). Однако, как показывает практика, субъекты, требующие 2-НДФЛ, самостоятельно устанавливают ограничения по сроку давности, подачи, а также период выплаты доходов, который отражается в справке. Подобные действия расцениваются как правомерные, что объясняется спецификой места предъявления 2-НДФЛ.
С 1 января 2019 года вносятся изменения, о которых должны знать все работодатели, ИП и организации, выплачивающие физическим лицам доход. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ образец заполнения справки 2-НДФЛ (новая форма 2019), бланк будет не один, а два. Один из них нужно использовать для сдачи отчетности в ИФНС, а другой - для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Поэтому ее нужно упростить, избавиться от лишнего. Что касается бланка для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.
Отметим, что оба документа будут называться одинаково - «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:
- отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2-НДФЛ», а также официальный номер в классификаторе налоговых документов - КНД 1151078;
- документ, который нужно выдавать физлицу, когда оно обращается на основании ст. 230 НК РФ, ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.
Прежде, чем скачать бланк 2-НДФЛ (новая форма 2019), учтите, что поскольку назначение справок разное, то они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в приказе ФНС об этом прямо заявлено. Так, в форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ будет выглядеть вот так:
Что касается отчета за 2019 год, то в нем чуть больше изменений. Например, она будет состоять из вводной части, двух разделов и одного приложения, а сейчас в ней 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов. Скачать новую форму 2-НДФЛ за 2019 год можно ниже.
Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что к концу года успеют обновить форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения - не редкость, то желательно скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году, чтобы в следующем году не нарушать требования налогового кодекса РФ.
- приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@, которыми был утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
- приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях, а также через операторов телекоммуникационных каналов связи.
Поэтому не стоит ждать новых изменений: самое время скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона.
Образец заполнения этого документа будет представлен ниже. Для доступа к нему регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная.
Образец заполнения в 2019 году
Для начала предлагаем скачать 2-НДФЛ 2019 (в формате word) заполнение.
Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет за 2019 год на работницу Семенову О.А. по новым правилам.
- В общих сведениях все довольно просто - ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
- Номер справки - это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
- Признак (1 ,2 , 3, 4) - указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
- Номер корректировки: 00 - первичная, 99 - аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 - корректирующие отчеты.
- Данные о налогоплательщика указывают из имеющихся у налогового агента документов.
- Сведения о суммах дохода и рассчитанном/удержанном налоге берут за весь отчетный период.
- Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В нашем случае код 126 - поскольку у работника есть ребенок.
- Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
- цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
- цифру 2 - если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
- цифру 3 - если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
- Приложение заполняется по месяцам, в которых был выплачен доход или предоставлен вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.
Как отчитываются сейчас
В 2015-2016 годах использовалась форма, утвержденная приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение внесений изменений в этот приказ в связи с утверждением приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018).
Бланк, действовавший в 2017 г.
Также вы можете скачать бланк 2-НДФЛ (2018), который можно будет использовать до конца текущего года.
Кто обязан сдавать справки
Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими могут являться организация, индивидуальный предприниматель, иное лицо в соответствии со статьей 226 НК РФ, которое выплачивает доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.
Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.
Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр. Он разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения о:
- физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
- видах и суммах доходов;
- предоставленных вычетах;
- суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
- датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.
Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм.
Форматы сдачи
Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если же число физических лиц, получивших доход в вашей компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет можно только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ) по телекоммуникационным каналам связи.
Для подготовки отчетов можно использовать бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить соответствующее программное обеспечение.
Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого можно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.
Сроки сдачи отчета
Учтите, что скачать бесплатно в excel бланк 2-НДФЛ за 2019 (новая форма), а затем заполнить его следует не позднее 1 апреля. Поскольку это крайняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2019 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2019 года, то никаких переносов не предусмотрено.
Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он также обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок представления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении N 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.
Какие изменения претерпела форма в 2019 году
В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:
- в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
- из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
- из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
- в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.
Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.
Образец заполнения справки в 2019 году
Прежде, чем скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться также с правилами, действующими в текущем году (до 31 декабря).
- В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
- В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
- В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
- В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
- Общие суммы за год: дохода и вычетов физического лица, налога исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
- Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30 % и отдельно — для дивидендов по ставке 15 %, указав соответствующий код дохода.
Скачать форму справки 2-НДФЛ (2018) и бланк можно бесплатно на нашем сайте.
Образец справки НДФЛ-2 в 2019 году
Дивиденды в справке в 2019 г.
Если компания в 2017 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2019 год — 1010. Ставка налога может составлять:
- 13 %, если участник — резидент;
- 15 %, если участник — нерезидент РФ.
Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
В справках 2-НДФЛ за 2017 год ставьте новые коды детских вычетов и коды доходов для премий. Подробнейшая инструкция, бланк и образец заполнения новой формы 2-НДФЛ за 2017 год >>
Справка 2-НДФЛ за 2017 год: когда заполнять и когда сдавать
Форму заполняют налоговые агенты для:
- выдачи сотрудникам по их заявлениям о полученных ими доходах и удержанных суммах налога;
- сообщения сотруднику и налоговикам о невозможности удержать налог;
- представления в инспекцию по итогам года сведений о доходах физических лиц и суммах налога исчисленного, удержанного и перечисленного.
Чтобы отчитаться перед налоговиками о невозможности удержать налог, справку о доходах сдают не позднее 1 марта года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 226 НК РФ). Например, за 2017 года справку надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.
Для ежегодной отчетности срок - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ). За 2017 год компании должны будут отчитаться не позже 2 апреля 2018 года, так как 1 апреля выпадает на воскресенье.
Бланк справки 2-НДФЛ за 2017 год: какие изменения ждать
С отчета за 2017 год используют новую форму справки 2-НДФЛ. Форма утверждена в Приложении 1 к приказу ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Какие изменения в справке 2-НДФЛ:
- новые графы на титульном листе для реорганизованных компаний;
- отсутствие графы для адреса места жительства сотрудника и кода страны проживания;
- отсутствие указания на инвестиционные вычеты в разделе 4.
Образец заполнения 2-НДФЛ за 2017 год
Инструкция по заполнению 2-НДФЛ за 2017 год
Ниже мы привели подробнейшую инструкцию по заполнению новой формы 2-НДФЛ.
ИНН сотрудников в новой форме справки о доходах
Ранее налоговики не принимали у компаний справки без ИНН получателей доходов. Дескать, номера есть у каждого российского гражданина, даже если он не ходил его получать в налоговую. Но потом в ФНС официально подтвердили, что справку примут даже без ИНН сотрудника, ведь это не обязательный реквизит (письмо от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068). И программы в инспекциях работают так, что отчетность без идентификационного номера налогоплательщика проходит форматно-логический контроль.
Убедитесь, что в новой форме справки 2-НДФЛ за 2017 год в 2018 году у всех работников стоят верные . Минфин подтвердил, что за каждую справку с ошибкой в этом реквизите налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо от 30 июня 2016 г. № 03-04-06/38424). В ФНС считают так же (письмо от 11 февраля 2016 г. № БС-4-11/2224).
Если найдете ошибки, как можно скорее подайте корректирующую справку.
Заполните в ней все поля, а не только строчку с ИНН. Компания, которая нашла и исправила ошибку до того, как ее обнаружили инспекторы, освобождается от штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Пусть вас не успокаивает тот факт, что инспекторы не нашли ошибку, когда принимали справки. Ведь изучить их они могут и на выездной проверке. Тогда вносить исправления будет поздно.
Совет
Перед сдачей проверьте справки через бесплатную программу Tester на сайте nalog.ru > «Программные средства». Сервис быстро покажет расхождения
Коды доходов и вычетов в новой форме справки 2-НДФЛ
Проверьте, чтобы в справках о доходах стояли актуальные (приказ ФНС России от 10 сентября 2015 г.№ ММВ-7-11/387 в ред. приказа от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633)
С 2017 года появились новые коды для премий:
- за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами — код 2002;
- за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений — код 2003.
Часто компании ставят зарплатный код 2000 напротив выплат подрядчикам, тогда как правильный код — 2010. Такие ошибки грозят штрафом как за справку с недостоверными сведениями. Штраф — 500 руб. за каждый документ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 18 декабря 2015 г. № БС-4-11/22203).
С прошлого года применяются новые коды вычетов на обучение и лечение. Обратите внимание: правильные коды — 320 и 324.
Частые коды доходы и вычетов
| Вид дохода/вычета | Код |
|---|---|
| Доходы | |
| Дивиденды | 1010 |
| Зарплата | 2000 |
| Премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда | 2002 |
| Премии и другие вознаграждения за счет чистой прибыли и, средств специального назначения или целевых поступлений | 2003 |
| Вознаграждение по договору подряда | 2010 |
| Отпускные | 2012 |
| Больничное пособие | 2300 |
| Материальная выгода | 2610 |
| Материальная помощь | 2760 |
| Доходы, у которых нет своих кодов (например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск) | 4800 |
| Вычеты | |
| Детский вычет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок: на первого ребенка на второго ребенка на ребенка-инвалида | |
| Детский вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок на первого ребенка на второго ребенка на третьего и последующего ребенка на ребенка-инвалида | |
| Детский вычет в двойном размере единственному родителю, усыновителю: на первого ребенка на второго ребенка на третьего и последующего ребенка на ребенка-инвалида | |
| Детский вычет в двойном размере единственному опекуну, попечителю, приемному родителю: на первого ребенка на второго ребенка на третьего и последующего ребенка на ребенка-инвалида | |
| Детский вычет в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета на первого ребенка на второго ребенка на третьего и последующего ребенка на ребенка-инвалида | |
| Детский вычет в двойном размере одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого из приемных родителей от получения налогового вычета на первого ребенка на второго ребенка на третьего и последующего ребенка на ребенка-инвалида | |
| Имущественный вычет: расходы на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков (кроме уплаченных процентов по целевым займам (кредитам)) проценты по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья и земельных участков | |
| Вычет на обучение брата (сестры) | |
| Вычет на лечение расходы на медицинские услуги и в стоимости лекарственных препаратов расходов по дорогостоящему лечению | |
| Вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год) | |
| Вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год) | |
Подписи на новых справках о доходах
Еще одна частая ошибка, которые делают компании, когда , — неверно указывают фамилию того, кто подписывает справки. Коллеги нередко ставят данные директора, когда, например, сертификат электронной подписи принадлежит главбуху. Такая справка в инспекцию не уйдет. Если отчитываетесь через спецоператора, указывайте фамилию того сотрудника, кто визирует электронный отчет. Это не будет ошибкой. В порядке заполнения справки нет условия о том, что подписывать форму должен только руководитель компании (Порядок, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485).
Некоторые коллеги в 2017 году вообще не вписывали в форму 2-НДФЛ фамилию того, кто отвечает за сдачу. Между тем это обязательный реквизит отчета. Если его не заполнить, справку не примут ни в электронном виде, ни на бумаге.
Как заполнить справки по иностранцам
Статус иностранных сотрудников из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии в справке чиновники предлагают отражать в общем порядке. А именно ставить код 2, если работник является нерезидентом, и код 1, если у работника есть статус налогового резидента (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890 ). Не важно, что доходы сотрудников из стран ЕАЭС и в том и в другом случае облагаются по ставке 13 процентов.
В ФНС России подтвердили, что рисков при таком заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году нет. Из поля «Гражданство (код страны)» в любом случае будет видно, что сотрудник приехал из государства, входящего в ЕАЭС. Это покажет налоговикам, что в расчете налога по ставке 13 процентов нет ошибки. Опаснее перепутать налоговые статусы сотрудников и вместо кода 2 поставить 1. Или наоборот. Тогда не исключено, что за каждую справку с подобной ошибкой налоговики оштрафуют компанию на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Как указать дивиденды в новой форме справки 2-НДФЛ за 2017 год
В справку включают все доходы, которые облагаются налогом. Но не ошибитесь с дивидендами. Акционерные общества отражать их в справке не должны. Им достаточно заполнить специальное приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Это подтверждают чиновники (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443 письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272 .
Реестр с электронными справками 2-НДФЛ
Некоторые бухгалтеры вместе с электронным отчетом пытаются сдать реестр. Но он нужен только при сдаче бумажных отчетов (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576). Поэтому не создавайте сами себе лишней работы. Даже если программа спецоператора отправит такой реестр вместе с электронными справками, распаковать его налоговики не смогут.
Когда налоговики просят исправить справки
Компания должна сдать корректирующую справку, если пересчитает работнику налог за прошлый год (письмо ФНС России от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537)
Допустим, бухгалтер в 2016 году забыл удержать налог с отпускных, которые выдал в ноябре. Ошибку нашли в октябре 2017 года. В этом же месяце удержали забытую сумму. Налог удержали в 2017 году, но доход у сотрудника возник в прошлом. Бухгалтер не показал этот доход как облагаемый. Значит, надо ее исправить (раздел I Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485
Работодатели, при выплате доходов своим сотрудникам или другим гражданам, с которыми были заключены , должны исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), чтобы затем отправить его в казну государства.
С 2016 года изменилась форма справки 2-НДФЛ для сотрудников. Приказом ФНС России № ММВ-7-11-485@ от 30.10.2015 г. внесены ряд нововведений в новый отчет, в сроки и порядок представления формы… Порядок заполнения и сдачи 2-НДФЛ в 2017 году рассматривались в статье . Сроки сдачи справок с признаком 1 остались прежними — 1 раз за налоговый период (год) до 1 апреля следующего года.
Правила, действующие в настоящий момент:
- Срок перечисления НДФЛ с заработной платы распространился на следующий день после выплаты (ранее упоминался только день выплаты). Налог, удержанный с отпускных и пособий по нетрудоспособности теперь можно перечислить до конца календарного месяца, а не в тот же день. При исчислении величины экономии на процентах по кредиту, фактической датой получения материальной выгоды теперь считается последний день месяца.
- Если налог удержать невозможно (при выдаче дохода в натуральной форме, в виде подарков, акций), то справка с признаком 2 сдается до 1 марта следующего года (ранее было до 1 февраля).
- Увеличился порог представления отчетов в налоговый орган в электронном виде с 10 человек до 25. Теперь даже 25 справок можно сдать на бумаге.
- Зато увеличен штраф за ошибки в 2-НДФЛ (в сумме доходов или налоге) или их непредставление с 200 рублей до 500, за один документ. Изменения в документ вносятся до последней даты представления, тогда штрафа можно избежать.
Ряд новшеств затронул и изменения в форме 2-НДФЛ:
- Введено новое поле «Номер корректировки» , которое может иметь несколько значений (пример: первичный отчет обозначается 00, уточненный — 01,02…, отменяющий — 99). Последний применяется для отмены ошибочно представленной справки (возможно, 2 раза).
- Код ОКТМО отражает местонахождение налогоплательщика . Головной фирме необходимо указать основной код, а обособленное подразделение ставит ОКТМО места своей регистрации. Для ИП на ЕНВД тоже предусмотрена сдача справки по месту нахождения. Для ИП ОКТМО будет означать место регистрации.
- Введены 3 дополнительных кода статуса налогоплательщика . Теперь из шесть: 1- резидент, 2 — нерезидент, 3 — специалист высокой квалификации, 4 — переселенец из-за рубежа, 5 — нерезидент-беженец, 6 — иностранный работник с патентом. Значение статуса влияет на ставку налога: 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.
- С начала 2016 года, наряду с имущественным вычетом, у работника появилась возможность получить вычет на обучение и лечение в организации. Им не нужно больше брать 2-НДФЛ для того, чтобы представить в инспекцию. Необходимо получить только уведомление о предоставлении вычета в ИФНС. Поэтому введены дополнительные строки в раздел 4 для реквизитов соответствующего уведомления . Код вычета на обучение — 320, на оплату медицинского обслуживания — 324. Чтобы правильно заполнить все поля, их шифры должны соответствовать требованиям приказа ФНС № ММВ-7-11-387@ от 10.09.2015 г Для ИП на патенте а разделе 5 предусмотрено поле для регистрации уведомления по фиксированным авансовым платежам, для снижения налога.
Новая форма представляется за один год . Согласно п. 3 ст. 230 справку о произведенных выплатах физическое лицо может получить у работодателя по заявлению. Срок исполнения заявки закон не определяет. Если работнику требуется подтверждение о выплатах с декабря прошлого года по июнь настоящего, то ему нужно выдать два документа: за прошлый и текущий год. В справку 2-НДФЛ включают только суммы, облагаемые налогом. Пособие на ребенка, по беременности и родам в отчет не включают.
Справка по форме 2-НДФЛ - один из наиболее востребованных документов. Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент: предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги или иной доход. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.
Справка нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет.
Кому понадобится справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физическому лицу, которому организация выплачивала доходы. Исключение составят те, кому выплачивали доходы:▪ по договорам купли-продажи;
▪ по договорам, заключенным как с предпринимателями;
▪ в виде дивидендов (если организация - АО).
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, подарка стоимостью больше 4000 руб. По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС‑4-11/5443).
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму выплаченных доходов в денежной или недежной форме и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения разделов справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления ее в налоговые органы в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.
Куда требуется справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ нужна для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ) или для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).В налоговую инспекцию справку необходимо предоставить, когда:
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. Тогда не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
- на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты. Для предоставления таких вычетов учитываются все доходы, выплаченные с начала года, включая доходы от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
- для декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
- для представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).
В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Срок представления справок 2-НДФЛ и штрафные санкции за нарушения
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).Таким образом, за 2017 год надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2018 г.;
- с признаком 1 - не позднее 02.04.2018 г. (1 апреля 2017 г. - выходной день).
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Досрочная подача справок от штрафа не спасет
Организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года.В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424)/
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.Раздел I
Указывают данные об организации.
В поле «Код по ОКТМО» и «КПП» заполняют данные, если:
▪ физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации;
▪ физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Раздел II
Указывают данные о физлице, по которому составлена справка. В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки;
▪ исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов;
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Раздел III-V
Если в течение года одному и тому же человеку выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3-5 для каждой из ставок НДФЛ. Если показателей нет, проставляется ноль.
Раздел III
Приводятся сведения о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%), и о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показывают.
Суммы доходов отражают в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным. Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.
Раздел IV
Отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу. Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
▪ исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
▪ налога, перечисленного в бюджет.
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Не имеет значения, что налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году.
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Коды доходов .Больше нет кода 1543 - доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете - и кода 2791 - доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены. Добавилось 12 новых кодов. Таблица кодов опубликована на сайте: fingazeta.ru/discuss/51772/
Самые распространенные коды доходов:
Дивиденды;
- заработная плата;
- вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Для стандартных, налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых.
Для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды, теперь их разделили, поскольку установили новые суммы вычетов.
Для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) - 6000 руб. Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Самые распространенные коды вычетов:
Стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
