Правительство не готово понижать порог беспошлинной торговли для посылок из-за границы. Вместо этого зарубежные интернет-магазины обяжут платить НДС в России. Правительство внесет такие поправки в Госдуму в 2017 году
Фото: Екатерина Кузьмина / РБК
НДС вместо введения пошлины для недорогих товаров
Правительство против того, чтобы снижать порог беспошлинной торговли, до того как будет выстроена работающая система платежей по трансграничным посылкам, сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович на съезде «Деловой России» во вторник, следует из расшифровки выступления на сайте президента РФ. Правительство, по его словам, «пытается идти по пути НДС-регистрации». Речь идет об уплате НДС теми интернет-платформами, через которые идет заказ и поставка товаров. Он напомнил, что существующую сейчас пошлину платят несколько сотен покупателей по всей стране, так как дорогих покупок немного. «Если порог будет ниже, платить должны будут миллионы, а система платежей пока не работает. Мы не смогли пока ее настроить так, чтобы удобно, легко, за одну минуту можно было бы все это уплачивать», — сообщил Аркадий Дворкович. По его словам, правительство намерено отработать нормативную базу по НДС-регистрации до конца этого года и внести такие изменения в Госдуму в весеннюю сессию.
Сейчас не облагаются пошлиной посылки суммарной стоимостью до €1 тыс. за календарный месяц и весом до 31 кг, на превышение — 30% с суммы, превышающей порог, но не менее €4 за 1 кг. В конце сентября «Известия» сообщали, что Федеральная таможенная служба предложила понизить порог беспошлинного ввоза товаров, купленных на иностранных интернет-сайтах, до €22 в течение одного месяца.
Аркадий Дворкович отметил, что пока не проработан вопрос администрирования, кто будет агентом по уплате этих платежей. Есть предложение возложить обязанность на сами интернет-платформы или на Почту России, через которую идет подавляющее большинство поставок, рассказал вице-премьер. Еще один вопрос связан с договоренностями в рамках Евразийского союза: предстоит решить, как сделать так, чтобы товары не шли через другие страны союза.
С инициативой ввести НДС-регистрацию изначально в правительство обратилась Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ). Ассоциация считает, что для иностранных интернет-ретейлеров надо сделать обязательной постановку на налоговый учет, если их выручка в последние три месяца превышает 2 млн руб., писали «Ведомости» в июне этого года. Это соответствует норме Налогового кодекса (п.1, ст.145) для российских интернет-магазинов. ИНН можно получить дистанционно, а НДС платить с каждой поставки. «Цены на сайтах уже должны будут включать необходимые фискальные платежи, потребителям не потребуется дополнительно оплачивать налоги с покупок», — сообщала газета со ссылкой на подготовленную АКИТ справку.
На съезде «Деловой России» с вопросом о беспошлинной торговле к президенту РФ Владимиру Путину обратился основной владелец «М.Видео» (является членом АКИТ) Александр Тынкован, говорится в расшифровке выступления. Он указал на неравенство между российскими игроками и иностранными товаропроизводителями. Последние поставляют большинство товаров в страну без уплаты пошлин через почтовое отправление, тогда как при производстве товаров на территории России в его цену входят НДС, пошлины, другие расходы, например сертификация и тому подобное, сообщил Александр Тынкован. Разница по сравнению с беспошлинным ввозом, по его словам, составляет 30-40%, что обеспечило бурный рост трансграничной торговли. Если в прошлом году трансграничная торговля занимала 29% от объема интернет-торговли в России, то в этом — 35%. К 2020 году показатель вырастет до 77%, оценил Александр Тынкован. Из-за этого снижается конкурентоспособность российских товаров, инвестиции, налоговые поступления и количество рабочих мест, перечислил он. Владелец «М.Видео» оценил потенциальные потери бюджета от вытеснения торговли и производства товаров с НДС беспошлинной торговлей в 440 млрд руб. за четыре года. Он попросил президента поручить активизировать введение НДС-регистрации. Речь идет о взимании налогов, прежде всего НДС, по месту формирования выручки и прибыли, то есть на территории России. Владимир Путин переадресовал вопрос вице-премьеру Аркадию Дворковичу.
Это торговая точка, где продажа товаров происходит дистанционным способом. Покупатель при этом принимает решение о покупке на основании предложенного продавцом описания товара, которое размещено на сайте магазина. И хотя такая торговля называется виртуальной, доходы от неё более чем реальные, и она уже давно контролируется налоговыми органами так же, как и обычная оффлайн-торговля.
Деятельность магазина в сети в целях налогообложения мало чем отличается от магазина «на земле», но особенности здесь всё-таки есть. Расскажем, на что надо обращать внимание при выборе налогового режима для своего интернет-магазина.
Какие налоговые режимы действуют в России
Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.
- Упрощённая система налогообложения в варианте - обычная налоговая ставка 6% от оборота;
- Упрощённая система налогообложения в варианте - ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
- Единый налог на вменённый доход - налог рассчитывается по специальной формуле;
- Патентная система налогообложения - схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
- Единый сельскохозяйственный налог - налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
- Общая (или основная) система налогообложения - включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.
Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.
Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.
Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина
Из шести налоговых режимов, рассмотренных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова - чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.
Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.
И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.
Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2018 году работать на одном из этих режимов?»
Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?
А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.
Вот, например, цитата из недавнего письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.
Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:
- Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
- Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
- Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.
То есть, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.
Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.
Критерии выбора системы налогообложения
Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:
- предполагаемый торговый оборот;
- вид торговли - оптовая или розничная;
- наличие работников;
- доля расходов в выручке;
- наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
- наличие экспортно-импортных операций.
Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,
В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот - уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.
Далее, смотрим, какую долю в выручке составят расходы за закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплата работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.
Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, может за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.
Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь - УСН Доходы.
Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:
- на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
- на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).
Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание - статья 251 НК РФ).
Кассовый аппарат для электронной торговли
Некоторые наши пользователи задают такой вопрос - а как налоговые органы узнают об объёмах торговли интернет-магазина? Действительно, сайтов и групп в соцсетях, где ведется незарегистрированная торговля, множество. И конечно, обнаружить все виртуальные торговые точки налоговые инспекции не в состоянии.
Труднее налоговикам отслеживать и факты неприменения , ведь в интернет-магазин нельзя просто прийти и зафиксировать отсутствие ККТ. При этом всегда есть риск совершения контрольной закупки или отслеживания постоянных поступлений на счёт физлица.
Но на самом деле, ведя нелегальную торговлю, незарегистрированный интернет-магазин теряет множество покупателей. Согласитесь, что если стоит выбор между официальным продавцом, который открыто указывает свои реквизиты и выдаёт кассовый чек, и нелегалом, выбор при прочих равных будет в пользу первого.
С 2017 года сфера применения ККТ значительно расширилась, применять их придётся и в ситуациях, при которых раньше кассовый чек не требовался:
- с июля 2017 - продавцы на режимах УСН и ОСНО обязаны применять онлайн-кассы при оплате наличными, картой и безналичным перечислением от физлица на расчётный счёт;
- с июля 2018 - электронный кассовый чек должен направляться покупателю при совершении оплаты любым онлайн-способом;
- с июля 2018 - отменяется льгота по неприменению ККТ для режимов ЕНВД и ПСН.
На спорный вопрос - можно ли применять одну кассу при совершении онлайн и офлайн продаж у одного продавца (при совмещении магазина «на земле» и в сети) получен, наконец, официальный ответ. Можно.
Цитируем письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230: «При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».
В таком случае надо выбирать у производителей модель кассы, которая позволяет запускать одновременно две независимые смены: для онлайн и офлайн торговли. Если же продажи ведутся только в сети, то можно немного сэкономить и установить кассу, которая выдаёт электронные чеки, без бумажного варианта.
Торговая точка в сети интернет облагается налогами так же, как и обычный, стационарный магазин. Разница между этими двумя способами реализации – в сети интернет торговую площадь заменяет сайт, расходы на который значительно меньше. Не требуется проходить бесконечные проверки и получать лицензии. Торговля онлайн – эффективный инструмент реализации товара, который охватывает больший сегмент покупателей. Прежде чем открыть магазин в сети, необходимо разобраться с нюансами налогообложения и выбрать подходящий режим.
Регистрация и форма собственности
Выбор формы собственности торговой точки не менее важен, чем выбор типа налогообложения. Начинающему предпринимателю необходимо проанализировать особенности функционирования «ИП» и «ООО». В зависимости от статуса и его особенностей можно определяться и с режимом налогообложения.
Плюсы и минусы формы «ИП»
Индивидуальный предприниматель – лицо, лично отвечающее за результаты своей деятельности, а также за все обязательства предприятия. По сути, бизнесмен становится «субъектом» своего предприятия. Такая форма собственности позволяет владельцу нанимать штат сотрудников, в состав которого входят и бухгалтера, и директора, и заместители. Преимущества формы «ИП»:
Большинство бизнесменов начинают свое дело с этой формы собственности. Это один из самых простых и понятных способов взаимодействия с налоговыми и другими государственными структурами. Прежде чем принимать решение в пользу регистрации «ИП», следует обратить внимание на недостатки этой формы:
- При успешном ведении бизнеса у предпринимателя априори появляются партнеры, работающие по ОСН, которая предусматривает выплату НДС. Если бизнесмен работает как «ИП» по УСН, его партнеры скорей всего не будут с ним сотрудничать, так как это для них не выгодно. Им придется переплачивать 18% (НДС).
- Предприятие, зарегистрированное как «ИП», невозможно продать или реорганизовать. Его просто закрывают.
- «ИП», понесшее убытки или банкротство, подразумевает выплату задолженностей (если таковые имеются) посредством собственного имущества. То есть бизнесмен может лишиться квартиры, автомобиля и других ценностей.
Несмотря на все риски, больше 90% предпринимателей выбирают именно эту форму собственности. Простота отчетности и понятная система налогообложения перевешивает ее недостатки.
ВАЖНО: При регистрации бизнеса в сети в заявлении указывается определенный код, который указывает на деятельность магазина – 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (ОКВЭД).
Плюсы и минусы формы «ООО»
Эта форма целесообразна в случае, если в бизнесе принимают участие несколько человек, учредителей. В предприятие вкладывается уставной капитал, который делится в равных долях на всех учредителей. То есть ответственность за результаты деятельности компании несет уже не один человек, а все учредители, имеющие свои доли. В качестве «субъекта» выступает уставной капитал и само предприятие. Плюсы формы «ООО»:
- В случае банкротства или убытков учредитель теряет не более той суммы, которую он внес в уставной капитал при открытии компании. По сути, учредитель не отвечает за всю компанию целиком, а только за свою долю.
- В отличие от формы «ИП» общество с ограниченной ответственностью выплачивает НДС, что позволяет значительно сократить налоговую базу.
- «ООО» можно реорганизовать, расширить, учредитель может продать свою долю и отойти от дел.
К недостаткам «ООО» относят обязательное ведение бухгалтерии, открытие расчетного счета и оформление печати предприятия. Прибыль можно использовать не сразу, так как она распределяется всего один раз в три месяца. Такая форма будет выгодна только тем, кто намеревается сотрудничать с организациями, имеющими такой же статус. Для сотрудничества с физическими лицами оптимальным вариантом станет форма «ИП».
Как выбрать налоговый режим?
Для торговых точек онлайн предусматривается два режима налогообложения – это ОСН и УСН. Согласно статье 346.27 Налогового кодекса предприятие, осуществляющее реализацию товара в сети интернет, не имеет право использовать режим ЕНВД. Последний можно применять только по отношению к стационарным торговым точкам, где реализация товара происходит здесь же, в торговом зале.
ОСН
Общий режим – это одна из самых сложных систем налогообложения, которая подразумевает оплату НДС. Этот режим выбирают единицы и только те предприниматели, которые занимаются оптовыми закупками и их дальнейшей перепродажей. Розничная торговля предпочитает работать со специальным режимом – УСН. Бизнесмен, собирающийся открыть магазин в сети интернет, должен разобраться в нюансах и деталях системы ОСН. Ему придется выплачивать:
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- взносы в ПФР, ФОМС, ФСС;
Помимо основных выплат существуют и другие налоги, например, налог на пользование водными ресурсами. Но эти виды выплат редко относятся к розничной торговле в сети интернет. Общий режим требует ежеквартальной сдачи отчетов и деклараций, что неудобно для бизнесмена. Придется нанимать бухгалтера, который разбирается в ведении сложной отчетности. За просрочку выплат налогов на предпринимателя налагаются внушительные штрафы и пени.
Работать по общей системе сложно, система отчетности довольно запутана, вести ее самостоятельно не рекомендуется. Прежде чем переходить на этот режим, будьте готовы к расходам, они потребуют установку и внедрение бухгалтерского программного обеспечения, а также иных продуктов для учета. Открывать небольшую торговую точку в сети, которая будет работать на ОСН, нецелесообразно. Бизнесмен быстро уйдет в убыток и скорей разорится, чем получит прибыль.
Иногда предпринимателю приходится выбирать эту систему налогообложения, так как его организация подпадает под следующие факторы:
- Общий доход магазина превышает допустимый лимит – 150 000 000 рублей за отчетный период. Несоответствие требованиям спец. режима, УСН.
- В организации работает большой штат сотрудников, более 100 человек.
- Основные средства организации превышают допустимый для УСН лимит – более 150 млн. рублей.
Обычно для магазина в сети с небольшим оборотом все эти факторы не присущи. Но при расширении организации и сотрудничестве с компаниями, работающими по ОСН, предпринимателю необходимо переходить на общий режим. Иначе сотрудничество с крупными организациями в сети будет нецелесообразным.
При подаче документов на регистрацию «ООО» или «ИП» включите в перечень документов и заявление о переходе на специальный налоговый режим – УСН, иначе магазин автоматически будет работать по общему режиму. Начинающим, небольшим торговым точкам это невыгодно.
УСН
«Упрощенка» – по этому режиму предпочитают работать большинство бизнесменов, планирующих открывать торговую точку в сети интернет. Режим имеет массу преимуществ – простота ведения отчетности, декларация заполняется один раз в год, бухгалтер не нужен, все можно сделать самостоятельно. «Упрощенка» подразделяется на два режима – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка для первого – 6%, второго – 15%. При выборе спец. режима предпринимателю не придется выплачивать:
- НДФЛ (13%);
- НДС (18%);
- налог на имущество;
- на прибыль.
Для торговой точки в сети интернет выгодней использовать режим «Доходы», где ставка варьируется от 1 до 6% в зависимости от региональных законов. Как правило, бизнес в интернете не подразумевает больших расходов, за исключением рекламы и продвижения сайта. Режим «Доходы» будет интересен бизнесменам, имеющим нишевые магазины с небольшим оборотом и расходами. Если расходы магазина не превышают доходы, целесообразней остановить свой выбор на этом режиме.
Большие торговые точки с хорошим оборотом и значительными расходами работают в режиме «Расходы за вычетом расходов». Издержки предприятия в этом случае составляют 60-65% от доходов. Но нужно учитывать некоторые нюансы. Как правило, продвижение магазина, создание сайта и его наполнение поручают фрилансерам. Они готовят торговую площадку и получают гонорар, но не официально. То есть договора не заключаются. Доказать такие расходы невозможно. Поэтому продавцу придется искать официальную контору по оказанию услуг в сфере создания сайтов-магазинов, чтобы расходы были признаны налоговыми органами. Расходы, которые можно вычесть из доходов, оговариваются в статье 346.16 НК, детальнее ознакомиться с ней можно по этой ссылке .
Предприятие, имеющее свою службу доставки или прибегающее к помощи соответствующих организаций, расходует на это значительное количество средств. К расходам также относится продвижение сайта-магазина, реклама, наем работников. Такую деятельность лучше перевести на режим «Доходы минус расходы». Издержки же придется сопровождать документально так, чтобы налоговый орган их признал и вычел из доходов. Для подтверждения расходов используются:
- бланки строгой отчетности;
- кассовые чеки;
- платежки;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ;
- договора на оказание услуг (СЕО-продвижение, услуги программистов, веб-мастеров).
Полный перечень расходов, которые на законном основании можно вычитать из доходов, представлен в статье 346.16 НК. Если расход не соответствует этому списку, не подтвержден документально, налоговый орган его не признает. Предпринимателю необходимо ознакомиться с режимом УСН и его «Объектами» прежде чем принимать решение в пользу той или иной системы. Детальную и полную информацию по «Упрощенке» можно найти в НК Главе 26.2, подробнее ознакомиться с ней можно по этой ссылке .
Отчетность по УСН доступна и понятна. Декларация подается один раз в год, ее можно заполнить в режиме онлайн. Делается это до 31 марта (ООО) или до 30 апреля (ИП). Помимо декларации бизнесмен производит авансовые платежи:
- Первый сдается в период с января по март.
- Второй с января по июнь.
- Третий платеж производят с января по сентябрь.
В конце года сумма авансовых платежей вычитается, останется лишь доплатить налог по итогам года.
ВАЖНО: «Упрощенка» считается оптимальным вариантом для ведения дела в сети интернет. Оптимальный режим – «Доход за вычетом расхода» для магазина с большим оборотом и издержками, «Доход» – для небольших, нишевых торговых точек.
Какие режимы нельзя применять
Для ведения бизнеса в сети по реализации товара нельзя применять систему ЕНВД. Этот режим подразумевает реализацию в пределах торговой площади, то есть в стационарном магазине. Если же, к примеру, у предпринимателя уже имеется обычный магазин и он решил открыть интернет-каталог для него, то ЕНВД может применяться. В этом случае на сайте магазина демонстрируются товары, но не продаются. Для магазина в сети интернет также не рекомендуется использовать патентную систему налогообложения.
Нюансы онлайн торговли: платежные системы, кассы
Большинство онлайн — магазинов предпочитают работать со всеми платежными системами. В этом случае у покупателя появляется возможность выбирать, как ему оплатить товар. В торговле посредством интернет принято выделять:
- Оплату наличными при доставке товара на дом, в офис или другое указанное покупателем место. Курьер в этом случае получает оплату и выдает чек.
- Наложенный платеж (Почта России). Один из самых популярных видов получения товара и его оплаты.
- Оплату банковской картой.
- Оплату посредством перечислений на банковский счет.
- Оплату с помощью электронных платежных систем.
Не все виды оплаты удобны для обеих сторон – покупателя и продавца. Но торговая точка стремится внедрить все возможные способы оплаты, от этого зависит прибыль магазина. Безналичный расчет удобен для продавца тем, что не нужно приобретать контрольно-кассовую машину (ККМ). Но если доставка товара осуществляется с помощью собственной курьерской службы, портативный кассовый аппарат необходим. Покупатель при получении расплачивается за товар наличными и получает чек. Кассовый аппарат нужен только для проведения операций с наличными средствами.
ВАЖНО: Если доставка товара осуществляется с помощью Почты России, ККМ не приобретается. Расчет производится между покупателем и курьером Почты России. Доход поступает на расчетный счет магазина. То же самое происходит при сотрудничестве с организациями по доставке товара. Сам магазин никаких расчетов не производит, касса в этом случае не нужна.
Для подтверждения покупки, которая была оплачена безналичным расчетом, покупателю можно выдавать такие документы как накладную, чек (товарный), договор на оказание услуг. Накладную можно формировать как упрощенный вариант ТОРГ-12. Если товар доставляется Почтой России, в коробку можно вкладывать товарную накладную, отпечатанную на фирменном бланке. Однако это совсем необязательно. Бизнесмены утверждают, что такая манипуляция повышает доверие покупателя к продавцу. На сайте-магазине обязательно выкладывается информация о способах оплаты, доставки и условиях возврата товара.
Прежде чем открывать торговую точку в сети интернет, предпринимателю необходимо взвесить все плюсы и минусы налоговых режимов – ОСН или УСН. Следует изначально проанализировать все особенности форм собственности. Изучить все нюансы работы онлайн точки – способы оплаты, доставки товара. Налаженное и тщательно продуманное предприятие не понесет убытков, магазин будет процветать и приносить солидный доход.
Если вы хотите открыть интернет-магазин в 2017 году, в любом случае вам нужно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. Выбор формы налогообложения будет зависеть от планируемых объемов реализации, типа контрагентов (тех, кто будет вашими покупателями – частные лица или компании), наличия наемных работников и других факторов. Тем, кто не планирует регистрироваться, следует напомнить, что существует административная , которая выражается в высоких штрафах, а при получении незаконных доходов в особо крупных размерах – в привлечении к уголовной ответственности.
Причины роста открытия интернет-магазинов в 2017 году
По состоянию на начало 2017 года в интернете функционирует более 20 000 интернет-магазинов в разных сферах торговли, и каждый год эта цифра увеличивается на 20-25%. Такая популярность организации продаж через интернет-магазин обусловлена необходимостью минимальных вложений, широкой географией охвата, отсутствием обязательных ежемесячных платежей за аренду торговых и складских помещений, заработную плату продавцов и т.д. Отсутствие постоянных расходов на такие статьи позволяет экономить до половины бюджета, что, конечно же, помогает получать больше прибыли и дает возможность формировать конкурентные цены.
Как выбрать систему налогообложения для интернет-магазина?
Для торговли товарами в розницу вы можете выбрать разные способы налогообложения – ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения), ОСНО (общая система налогообложения). Если вы только начинаете свою деятельность, открывая интернет-магазин «с нуля», оптимальным вариантом будет выбор упрощенной системы налогообложения.
УСН бывает двух видов:
- Объект налогообложения – доходы. Такая форма предусматривает уплату 6% от общей суммы полученной выручки при продаже товаров. При такой форме УСН расходы не учитываются. Авансовые платежи необходимо перечислять каждый квартал, а до 30 апреля индивидуальный предприниматель должен оплатить начисленный налог (юридические лица оплачивают аналогичный налог до 31 марта). подается один раз в год. ИП обязаны вести учет своих доходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), юр.лица – вести полный учет прибыли и затрат. Такая форма налогообложения выгодна предпринимателям, которые не могут подтвердить свои расходы, например, покупают товары ручной работы или закупают продукцию на иностранных сайтах.
- База налогообложения – доходы от продаж минус расходы. Такая форма налогообложения предусматривает уплату 15% налога от разницы, полученной при вычете расходов из суммы общих продаж интернет-магазина. К расходам, которые учитываются в данном виде УСН, относятся затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности – аренда офисного и складского помещения, оплата услуг по транспортировке, заработная плата персонала, рекламные затраты и прочее. Полный перечень расходов указан в ст. 346.16 Налогового кодекса.
ЕНВД к продаже товаров через интернет не может быть применен, так как физическим показателем для вычисления налога является площадь торгового зала или торгового места. А онлайн-ресурс (и офис, и склад интернет-магазина) не подпадает под понятие «торговые площади». Поэтому, в соответствии с письмами Минфина от 23.11.2006 №03-11-04/3/501 и от 28.12.2005 №03-11-02/86, интернет-торговля на ЕНВД не переводится.
Общая система налогообложения для торговли через интернет-магазин не очень выгодна, так как создает самую большую налоговую нагрузку на предприятие и связана с большими затратами на организацию учета и отчетности. Такая система чаще всего применяется в случаях превышения годового дохода (120 000 000 рублей в 2017 году), количества персонала более 100 человек, стоимости основных активов свыше 100 000 000 рублей, а также при открытии филиалов или продаже подакцизных товаров через интернет. Такая форма налогообложения требует организации сложного бухгалтерского учета, регулярной сдачи отчетов по прибыли и налогу на добавленную стоимость (НДС), где – квартал.
Совет: вы должны знать, что существуют , позволяющие при определенных условиях получить налоговые каникулы или значительное снижение процентной ставки. О программе субсидий для малого и среднего бизнеса можно узнать в органах местного самоуправления по месту регистрации ИП или юридического лица.
Нужно ли применять ККМ при торговле через интернет-магазин в 2017 году?
Чтобы законно проводить онлайн-продажи, нужно знать, какими законными способами можно принимать денежные средства за товар и как их отражать в своих бухгалтерских документах. Для допустимо применять различные способы фиксирования продаж. Если оплата за товар интернет-магазина осуществляется наличными, то курьер при доставке может выдавать покупателю кассовый чек (отпечатанный с помощью переносной ККМ – контрольно-кассовой машины или контрольно-кассового аппарата). Продавец также может выдавать кассовые чеки в обмен на наличные за проданный товар. При безналичном расчете или при оплате за почтовую пересылку ККМ применять необязательно, так как безналичные суммы просто будут отражаться в КУДиР индивидуального предпринимателя или в бухгалтерских документах юридического лица.
Онлайн-коммерция в нашей стране активно развивается. Многие начинающие предприниматели предпочитают открывать свой бизнес именно с интернет-магазина. Параллельно с техническими вопросами, например, как реализовать свою идею в виде удобного привлекательного сайта, возникает множество вопросов по поводу регистрации бизнеса и уплаты налогов.
По сути, интернет-магазин мало чем отличается от обычного магазина таких же детских игрушек, техники или одежды. Но свои особенности в плане налогообложения, безусловно, есть.
Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Как регистрироваться и какие налоги платить?
Сначала разберемся по поводу регистрации. Здесь два главных вопроса: когда начинать официальное оформление и что выбрать между ИП и ООО?
По поводу регистрации интернет-магазина как официального бизнеса, руководствуются следующим рассуждением:
— можно зарегистрироваться с момента, когда вы как будущий предприниматель приняли решение создать интернет-магазин, но ни сайта, ни поставщиков, ни потенциальных покупателей у вас еще нет ;
Это будет означать, что вы будете вести учет всех расходов, а они в этот период обычно складываются во внушительную сумму: разработка сайта, технические работы, поиск сотрудников и прочее. В дальнейшем, кстати, это может даже упростить следующие этапы. Если вы зарегистрированы, то можете спокойно заключать официальные договора с контрагентами, прописывая в них все обязательства.
— можно зарегистрироваться уже после запуска сайта ;
Этот вариант тоже имеет место быть, ведь запуск сайта и решение всех технических проблем занимают приличное время. Плюс продажи могут просто не пойти, и ваш интернет-магазин тут же и закроется. Правда, при реализации такого сценария с регистрацией «после», может потребоваться объяснение для налоговой: вы только открылись, а у вас есть готовый отличный сайт, откуда он вдруг взялся?
Какая форма собственности предпочтительнее? Тут варианта тоже два: стандартные ИП или ООО. Что выбрать – решайте сами. Преимущества и недостатки есть у обоих вариантов. Чаще всего ввиду простоты регистрации используются ИП. Главный минус – по всем рискам отвечает сам ИП своим имуществом. Если ваш интернет-магазин ориентирован на обычных покупателей — физических лиц, то проще будет регистрировать ИП, если на работу с организациями – то ООО.
Какие налоги нужно будет платить, если открыть интернет-магазин? Во-первых, это налог с доходов. Считаться он будет в зависимости от того, какой режим налогообложения вы выбрали. Во-вторых, налоги на имущество и транспорт (эти налоги платятся по необходимости, например: если своего помещения в собственности нет, вы его арендуете, то и налог на имущество вам платить не придется), НДС. В-третьих, взносы во внебюджетные фонды страхования.
Для интернет-магазинов, работающих только по оптовым продажам (вы продаете другим ООО и ИП для дальнейшей перепродажи), возможно применение общего режима или УСН. Для розничной торговли кроме ОСНО и упрощенки, есть смысл рассмотреть возможность применения ЕНВД или патента. Правда, обосновать применение этих двух спецрежимов для налоговой очень проблематично.
Выбирать приходится между ОСНО и УСН: если вашим партнерам нужен НДС, то придется выбирать общий режим, если для вас это неважно и реализуете товары вы только физлицам – вполне достаточно УСН.
ОСНО и упрощенка
Какую из этих двух систем выбрать? В этом вопросе, как отмечено ранее, нужно понимать, нужен ли вашим партнерам НДС. Кроме этого, следует учесть и все суммы налогов к уплате, сложность ведения бухучета и прочие моменты.
Что ждет предпринимателя, открывшего интернет-магазин и выбравшего ОСНО:
- придется платить: на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП, НДС, прочие налоги по необходимости и страховые взносы;
- обязательное ведение бухгалтерии и сдача всей отчетности, включая статистическую и фонды;
- заполнение книги учета доходов и расходов (для ИП) – тоже весьма сложное занятие;
- затраты на бухгалтера (потому что самому это не сделать) плюс затраты на средства автоматизации учета (например, 1С). Также можно воспользоваться сервисом ;
- потребуется сдавать декларации по каждому налогу (в том числе и НДС – тут без знающего человека точно не обойтись).
На упрощенке для интернет-магазина вы вправе использовать оба имеющихся варианта: УСН 6% и УСН 15%. Большой плюс в этом случае – весь учет можно вести самому в той же самой КУДИР.
Платить нужно будет лишь УСН, прочие налоги по необходимости и страховые взносы. Плюс есть исключение по НДС. Плательщики упрощенки НДС не платят, кроме НДС с ввозимых товаров: если вы закупаете какую-либо продукцию за границей, по этим суммам НДС нужно платить!
Из отчетности нужно сдавать и другим налогам (при их наличии), а также , если они есть.
Как выбрать ставку?
УСН 15% стоит рассмотреть, если расходы на закупку товаров для своего интернет-магазина вы можете без проблем подтвердить, а торговая наценка, которую вы накидываете, не очень велика. Список расходов, которые могут быть учтены для этого спецрежима, установлен в НК. Он достаточно ограничен, но в принципе практически все расходы, которые может нести интернет-магазин, там есть.
Если вы только открылись, то проще будет использовать УСН 6%, к тому же с учетом вы справитесь и сами. А потом, отработав некоторое время, вы уже сможете понять примерные объемы своей выручки и расходов, а также спрогнозировать их на будущее. На основе этих цифр проведите расчет при УСН по обеим ставкам и определите оптимальный для себя вариант.
Заключение
Для открывающегося интернет-магазина предпочтительнее выбрать ИП на упрощенке. Преимущества такого подхода: быстрая регистрация ИП, простая схема налогообложения, простой учет. Для новых магазинов подойдет УСН 6% как наиболее простая из возможных форм налогообложения.
Решение о выборе УСН 6% и УСН 15% надо принимать на основе сравнения суммы налогов, которые вам придется уплачивать в том и другом случае. Для УСН 15% вы должны быть готовы документально подтвердить все расходы интернет-магазина.
ОСНО стоит применять крупным интернет-магазинам, чьи показатели не позволяют перейти на УСН, и тем, чьи контрагенты платят НДС.
