Ракитина М.Ю.
эксперт "РНК"

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы. Но нередко работодатель выплату заработной платы работнику производит не наличными денежными средствами по месту выполнения работы, а путем перечисления ее на расчетный счет работника в банке. Воспользоваться своей заработной платой работник может при помощи банковской карты, поэтому в отличие от КЗоТа в ст. 136 Трудового кодекса РФ прописано также, что заработная плата может перечисляться на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Обратите внимание! Формулировка "на указанный работником счет в банке" предполагает, что работнику необходимо представить заявление с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет.

При этом согласно абз. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма заработной платы

Согласно ст. 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме и обязательно в рублях.

Однако в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 Трудового кодекса РФ). До вступления в силу нового Трудового кодекса РФ данная обязанность была установлена ст. 96 КзоТ.

На практике многие организации отступают от данной нормы из-за того, что выдавать зарплату дважды в месяц по чисто техническим причинам менее удобно, да и работники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. В связи с этим возникает вопрос: подлежит ли должностное лицо административной ответственности за выплату заработной платы один раз в месяц, если у работника нет возражений против такого порядка?

В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Поэтому невыплата заработной платы каждые полмесяца является нарушением ст. 136 Трудового кодекса РФ, что подлежит административной ответственности. (О размерах ответственности см. раздел "Ответственность работодателя".)

Обратите внимание! Никакое соглашение между работодателем и работником, а также локальный нормативный акт организации о том, что заработная плата в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не будут иметь силу. Дело в том, что условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Выплачивать заработную плату один раз в месяц можно, если работодатель будет иметь заявления от работников с просьбой об этом. Заявление должно быть составлено в виде отказа от получения аванса за определенные месяцы года (январь, февраль, март и т. д.). Заявление составляется один раз в год.

День выплаты заработной платы должен устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (а не на следующий день) .

Сроки расчета при увольнении

Согласно ст. 140 Трудового кодекса РФ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся работнику, производится в день его увольнения .

Если работник в день увольнения не работал, соответствующие суммы должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предЪявления им требования о расчете.

В случае возникновения спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный выше срок выплатить не оспариваемую им сумму.

Оплата труда в выходные, нерабочие дни и в ночное время

Статья 112. Нерабочие праздничные дни

Статьей 113 Трудового кодекса РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещена.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни возможно в случаях, поименованных в указанной выше статье, но только с их письменного согласия. Кроме того, допускается привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, теле- и видеосЪемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

Статьей 153 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата не менее чем в двойном размере за работу в выходной и нерабочий праздничный день.

Работники, получающие месячный оклад, за работу в выходные и праздничные дни получают не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась ими сверх месячной нормы рабочего времени. Если же они выполняли работу в пределах месячной нормы рабочего времени, им оплачивается не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада.

Работнику, работавшему в выходной или нерабочий праздничный день, по его желанию может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов может определяться на основании трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта организации.

Оплата простоев

Простой может произойти как по вине работника, так и по вине работодателя.

Согласно ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. При этом работник должен в письменной форме предупредить работодателя о начале простоя.

Время простоя по причинам, не зависящим ни от работодателя, ни от работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).

Время простоя по вине работника не оплачивается.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В статье 137 Трудового кодекса РФ приводится список случаев, когда могут производиться удержания из заработной платы.

Обратите внимание! В соответствии с указанной статьей заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана. Это также справедливо, если бухгалтер неправильно применил нормативные правовые акты. Вместе с тем излишне выплаченная работнику заработная плата может быть взыскана, если она была выплачена:

Вследствие счетной ошибки;

В связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

А также если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое.

Согласно ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -- 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Минимальный размер оплаты труда

Виды МРОТ

Существуют два вида минимального размера оплаты труда (МРОТ). К ним относятся:

-- минимальный размер оплаты труда , который применяется исключительно для регулирования оплаты труда, а также определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и выплат в возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей. С 1 мая 2002 года он составляет 450 руб.

-- базовая сумма , применяющаяся для исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ в зависимости от МРОТ. С 1 января 2001 года указанная базовая сумма составляет 100 руб.

Таким образом, в целях Трудового кодекса РФ применяется минимальный размер оплаты труда (450 руб.), а в целях КоАП РФ и УК РФ -- базовая сумма (100 руб.). И когда мы говорим, что в соответствии с п. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства предусмотрен штраф в размере от 5 до 50 МРОТ, имеется в виду базовая сумма, равная 100 руб., то есть от 500 до 5000 руб.

Минимальная заработная плата

Минимальная месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Минимальный размер оплаты труда согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом.

В настоящее время МРОТ установлен Федеральным законом от 19.06.2000 N82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" и на всей территории РФ составляет 450 руб.

В размер МРОТ не включаются доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а также компенсационные и социальные выплаты.

Ответственность работодателя

Кто может проверить

Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства, в том числе вопросы, касающиеся оплаты труда работника, во всех организациях на территории РФ осуществляют органы федеральной инспекции труда.

Таким образом, соблюдение трудового законодательства проверяют не налоговые органы, а инспекции труда.

Основные права и обязанности инспекторов труда обозначены в статьях 357 и 358 Трудового кодекса РФ.

Размер ответственности

Ответственность за нарушение трудового законодательства предусмотрена КоАП РФ. Напомним, что с 1 июля 2002 года вступил в силу новый КоАП РФ, принятый Федеральным законом от 30.12.2001 N195-ФЗ.

Нарушения законодательства о труде предусмотрены ст. 5.27 КоАП РФ и относятся к административным правонарушениям, посягающим на права граждан. При этом административной ответственности за нарушение трудового законодательства подвергаются должностные лица, а не организация.

В соответствии с п. 1 названной выше статьи нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 50 минимальных размеров оплаты труда, то есть в настоящее время от 500 до 5000 руб .

Наложение административного штрафа в указанном размере производится один раз за все нарушения трудового законодательства, выявленные за время проведения одной проверки (то есть до 5000 руб. за все нарушения в совокупности по одному протоколу).

С введением нового КоАП РФ максимальный размер штрафа за нарушение трудового законодательства снизился в два раза. Кроме того, с 1 июля 2002 года за нарушение законодательства о труде и об охране труда предусмотрен новый вид ответственности. Если лицо, совершившее административное правонарушение, ранее уже подвергалось административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, данное лицо подлежит дисквалификации на срок от одного года до трех лет в соответствии сп. 2 ст. 5.27 КоАП РФ.

Дела о нарушении трудового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (влекущие наложение штрафа), рассматривают федеральная инспекция труда и ее подведомственные государственные инспекции труда, а дела, предусмотренные п. 2 ст. 5.27 (влекущие дисквалификацию виновных лиц), подлежат рассмотрению только судом.

Обратите внимание! Существует такое понятие, какдавность привлечения к административной ответственности. Согласно ст. 4.5 КоАП РФ в общем случае постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения, за административное правонарушение, влекущее применение административного наказания в виде дисквалификации, -- по истечении одного года. При этом при длящихся административных правонарушениях, то есть продолжающихся совершаться при их обнаружении, сроки начинают исчисляться со дня их обнаружения.

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы

Как было сказано выше, ответственность за нарушение трудового законодательства установлена КоАП РФ.

Вместе с тем ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, установлена еще и Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 142 Трудового кодекса РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Этой же статьей установлен ряд случаев, когда приостановка работы не допускается. Так, например, приостановка работы не допускается:

В периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

В органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

Государственными служащими;

В организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производственного оборудования;

В организациях, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Следует также иметь в виду, что за невыплату заработной платы свыше двух месяцев предусмотрена уголовная ответственность. Согласно ст. 145.1 УК РФ невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается:

Либо штрафом в размере от 100 до 200 минимальных размеров оплаты труда (сейчас -- от 10 000 до 20 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев;

Либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;

Либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 300 до 700 минимальных размеров оплаты труда (от 30 000 до 70 000 руб.) или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до семи месяцев либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Налогообложение

Налог на доходы физических лиц. Заработная плата признается обЪектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13%, что установлено п. 1 ст. 224 НК РФ.

Единый социальный налог. Пунктом 1 ст. 236 НК РФ сумма начисленной работнику по трудовому договору заработной платы признается обЪектом налогообложения по ЕСН у организации-работодателя. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников на основании п. 1 ст. 237 НК РФ. Налогообложение производится по ставкам, указанным в ст. 241 НК РФ.

Обратите внимание! Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам, не признаются обЪектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде .

Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма начисленной заработной платы работника также включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -- Закон N167-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет , уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (производится налоговый вычет). (Отражение указанного налогового вычета в бухгалтерском учете см. в разделе "Бухгалтерский учет".)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с организацией (страхователем), подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начисление и уплата страховых взносов производятся по страховым тарифам, которые устанавливаются ежегодно соответствующим федеральным законом 3 .

налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной заработной платы признаются расходами на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ и относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Суммы ЕСН также относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, но признаются в качестве прочих расходов как суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном обЪеме относится к расходам текущего отчетного периода. А сумма прямых расходов, произведенных в отчетном периоде, распределяется на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы, относятся к прямым расходам.

Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности .

Для учета расчетов с работниками по оплате труда Планом счетов предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В коммерческих организациях начисленные суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 20, 25, 26 и 44). Выплата работникам заработной платы отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обычно в корреспонденции со счетами 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Начисление сумм ЕСН с заработной платы работника отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Налоговый вычет в сумме страхового взноса на обязательное пенсионное страхование может быть отражен в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 69-2 (субсчет Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии");

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии").

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 25, 26 и 44).

Пример

С 2000 года организацией заключен трудовой договор с физическим лицом 1968 года рождения. Работник занят в основном производстве. Организация относится к III классу профессионального риска. По условиям указанного трудового договора заработная плата данного работника составляет 5000 руб.

Рассмотрим начисление и выплату заработной платы данному работнику в августе 2002 года:

Дебет 20 Кредит 70

5000 руб. -- начислена заработная плата работнику;

Дебет 20 Кредит 69-1 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ")

200 руб. (5000 руб. х 4%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет")

1400 руб. (5000 руб. х 28%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет.

Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены ст. 22 Закона N167-ФЗ. Кроме того, ст. 33 указанного закона установлены переходные положения, в соответствии с которыми в течение 2002--2005 годов для лиц 1967 года рождения и моложе применяются ставки страховых взносов, отличные от тех, которые установлены в ст. 22 данного закона. В нашем примере для рассматриваемого работника должны применяться следующие ставки:

На финансирование страховой части трудовой пенсии -- 11%;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии -- 3% .

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии")

-- 550 руб. (5000 руб. х 11%) -- начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет") Кредит 69-2 (субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии")

-- 150 руб. (5000 руб. х 3%) -- начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

10 руб. (5000 руб. х 0,2%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3 (субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования")

170 руб. (5000 руб. х 3,4%) -- начислена сумма ЕСН, зачисляемая в ТФОМС.

Начислим взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Для III класса профессионального риска установлен страховой тариф в размере 0,4%:

Дебет 20 Кредит 69-1 (субсчет "Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")

20 руб. (5000 руб. х 0,4%) -- начислен страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 (субсчет "Налог на доходы физических лиц")

650 руб. (5000 руб. х 13%) -- удержан налог на доходы с физических лиц с суммы заработной платы работника (на основании налоговой карточки). Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не производится, так как в рассматриваемом месяце доход работника превысил 20 000 руб.;

Дебет 70 Кредит 50

4350 руб. (5000 руб. - 650 руб.) -- выдана работнику заработная плата.

Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Административной ответственности за нарушение трудового законодательства подвергаются должностные лица, а не организация. Понятие должностного лица в целях административной ответственности определено в ст. 2.4 КоАП РФ.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Ранее ст. 96 КЗоТ было предусмотрено, что заработная плата за весь период отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска.

Размеры МРОТ, действовавшие до 1 мая 2002 года в различные периоды, см. в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда". -- Примеч. ред.

Согласно ст. 4.4 КоАП РФ если лицо совершило несколько административных правонарушений, дела о которых рассматриваются одним и тем же органом, должностным лицом, наказание назначается в пределах только одной санкции.

О применении данного пункта и его взаимосвязи с главой 25 НК РФ см. в статье "Какие выплаты не признаются обЪектом обложения ЕСН у организации в 2002 году" // РНК. -- 2002. -- N16. -- Примеч. ред.

См. Федеральный закон от 29.12.2001 N184-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год".

Подробнее об исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование см. в статье "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" // РНК. -- 2002. -- N13-14. -- Примеч. ред.

• Предмет, метод и система российского трудового права
  • Предмет трудового права
  • Метод трудового права
  • Система отрасли трудового права и система науки трудового права
  • Соотношение трудового права и смежных отраслей права
• Основные принципы правового регулирования труда
  • Понятие и значение основных принципов правового регулирования труда
  • Содержание основных принципов трудового права
• Источники трудового права
  • Понятие источников трудового права, их классификация
  • Действие нормативных правовых актов во времени, в пространстве и по кругу лиц
• Субъекты трудового права
  • Понятие и виды субъектов трудового права
  • Гражданин (работник) как субъект трудового права
  • Регулирование трудовой правосубъектности граждан (работодателей и работников)
  • Работодатели (организации) как субъекты трудового права
  • Кооперативные организации как субъекты трудового права
  • Унитарное государственное и муниципальное предприятие как субъект трудового права
  • Трудовой коллектив организации как субъект трудового права
  • Профсоюзные и иные организации как субъекты трудового права
• Правовое положение профсоюзов в сфере труда
  • Законодательное регулирование деятельности профсоюзов
  • Основные права профсоюзов и их классификация
  • Гарантии прав профсоюзов и выборных профсоюзных работников
  • Ответственность профсоюзов
• Правовые отношения в сфере наемного труда
  • Понятия и виды правоотношений в трудовом праве
  • Содержание, возникновение, изменение и прекращение трудовых правоотношений
  • Социальное партнерство в сфере труда
  • Правоотношения по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников
  • Правоотношения по надзору и контролю за охраной труда и соблюдением трудового законодательства
  • Правоотношения по рассмотрению трудовых споров
• Коллективные договоры и соглашения
  • Понятие коллективного договора
  • Стороны коллективного договора и порядок его заключения
  • Содержание и структура коллективного договора
  • Реализация коллективного договора и контроль за его выполнением
  • Ответственность за нарушение коллективного договора
  • Социально-партнерские соглашения
• Правовое регулирование занятости и трудовой договор
• Основы правового регулирования занятости и трудоустройства
  • Законодательство о занятости населения
  • Правовое регулирование высвобождения работников
  • Правовой статус безработного
  • Пособия по безработице
  • Участие работодателей в обеспечении занятости населения
  • Трудоустройство граждан
• Трудовой договор
  • Понятие и значение трудового договора
  • Общий порядок заключения трудового договора
  • Изменение трудового договора
  • Прекращение трудового договора
  • Оформление расторжения трудового договора. Выходное пособие
  • Защита персональных данных работника
• Правовое регулирование организации и применения наемного труда
• Рабочее время и время отдыха
  • Понятие, виды и нормы рабочего времени
  • Режим рабочего времени
  • Понятие и виды времени отдыха
  • Отпуска
  • Льготы работникам, совмещающим работу с обучением
• Оплата и нормирование труда
  • Понятие оплаты труда
  • Минимальный размер оплаты труда
  • Тарифная система
  • Оплата труда руководителей, специалистов и служащих
  • Индексация оплаты труда
  • Оплата труда, применяемого в особых условиях
  • Системы заработной платы
  • Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
  • Ограничение удержаний из заработной платы
  • Нормирование труда
  • Средний заработок и его исчисление
• Гарантии и компенсации
  • Гарантии при направлении работников в служебные командировки и переезде на работу в другую местность
  • Гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей
  • Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением
  • Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора
  • Другие гарантии и компенсации
• Трудовой распорядок. Дисциплина труда
  • Понятие и значение дисциплины труда, методы ее обеспечения
  • Внутренний трудовой распорядок
  • Меры поощрения и порядок их применения
  • Дисциплинарная ответственность и ее виды
• Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников
  • Понятие профессиональной подготовки и переподготовки работников
  • Ученический договор
• Охрана труда
  • Понятие охраны труда по трудовому праву
  • Права и обязанности работников и работодателей по обеспечению охраны труда
  • Требования охраны труда
  • Организация охраны труда
  • Обеспечение прав работников на охрану труда
  • Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету
• Материальная ответственность сторон трудового договора
  • Понятие и виды материальной ответственности
  • Материальная ответственность работодателей перед работником
  • Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю: понятие и виды
• Особенности регулирования труда отдельных категорий работников
  • Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями
  • Особенности регулирования труда работников в возрасте до 18 лет
  • Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации
  • Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству
  • Особенности регулирования труда работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев
  • Особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах
  • Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом
  • Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц
  • Особенности регулирования труда надомников
  • Труд лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
  • Особенности регулирования труда работников транспорта
  • Особенности регулирования труда педагогических работников
  • Особенности регулирования труда работников, направляемых на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, а также в представительства федеральных органов исполнительной власти и государственных учреждений Российской Федерации за границей
  • Особенности регулирования труда работников религиозных организаций
  • Особенности регулирования труда других категорий работников
• Защита трудовых прав работников
  • Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
  • Защита трудовых прав работников профессиональными союзами и самозащита
• Разрешение трудовых споров
  • Общие вопросы разрешения трудовых споров
  • Рассмотрение индивидуальных трудовых споров
  • Рассмотрение трудовых споров в КТС
  • Рассмотрение индивидуальных трудовых споров в суде. Подведомственность трудовых споров судам
  • Особенности рассмотрения трудовых споров работников отдельных категорий
  • Рассмотрение коллективных трудовых споров
• Виды ответственности за нарушение трудового законодательства
  • Понятие и виды юридической ответственности
  • Виды ответственности за нарушение трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права
• Международное трудовое право
• Международно-правовое регулирование труда
  • Нормы международного права
  • Источники международно-правового регулирования труда
  • Основные права человека в области труда
  • Занятость и трудоустройство
  • Условия труда
  • Правовое регулирование охраны труда
  • Социальное сотрудничество организаций работников и работодателей. Мирные способы разрешения трудовых конфликтов

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы установлены в ст. 136 ТК РФ.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в определенный день, т.е. в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Положения ст. 136 ТК РФ приобрели особую актуальность в связи с массовыми задержками заработной платы во многих отраслях народного хозяйства и регионах страны. Нарушения установленных в ст. 136 ТК РФ сроков выплаты заработной платы приняли затяжной характер и продолжаются многие месяцы, даже годы.

Если работодатель не выплачивает заработной платы в установленные сроки, он тем самым присваивает объект права собственности работника, и работник вправе защищать свою собственность всеми законными средствами, включая привлечение работодателя ко всем видам ответственности (дисциплинарной, административной, имущественной), в том числе и к уголовной (если задержки в выплате заработной платы приобретают неоднократный и длительный характер).

Статья 145 1 УК РФ предусматривает, что невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем предприятия, учреждения или организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

В ст. 136 ТК РФ устанавливается общее правило о том, что выплата заработной платы должна производиться на рабочем месте работника («в месте выполнения работы»). Однако на практике выплата производится традиционно у «окошка» кассы. С этой традицией советских времен приходится считаться и в настоящее время, хотя она противоречит закону.

Конкретные дни выплаты заработной платы предусмотрены соглашением между работодателем и профкомом и фиксируются в коллективном договоре. Установленные ст. I36TK РФ сроки выплаты заработной платы (не реже чем каждые полмесяца) не могут быть увеличены ни коллективным договором, ни трудовым договором. Такое увеличение следует рассматривать как недействительное, ибо оно ухудшает положение работника по сравнению с трудовым законодательством.

По письменному заявлению работника бухгалтерия обязана перечислять заработную плату на его текущий счет в банке (почтовым переводом через предприятие связи). Расходы по перечислению и выплате заработной платы несет работодатель. При выполнении работ вне постоянного места работы, т.е. на другом предприятии в связи с переводом (ст. 72 ТК РФ) или командировкой, работодатель обязан организовать выплату заработной платы в том месте, где работник выполняет свои трудовые обязанности. В этих случаях расходы по перечислению и выплате заработной платы также несет работодатель. При наличии сложной структуры организации в коллективном договоре может быть предусмотрена выплата заработной платы по цехам, отделам, сменам, производственным участкам.

Статья 178 ТК РФ предусматривает выплату выходного пособия работнику при увольнении. Размер пособия зависит от оснований увольнения.

При увольнении по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ) работник, предупредивший работодателя о предстоящем увольнении за две недели, вправе по истечении этого срока потребовать расчет даже в том случае, если работодатель не издал приказ об увольнении и задержал выдачу трудовой книжки.

Если по вине работодателя и при увольнении работника произошла задержка выдачи трудовой книжки, то работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула.

Действующее российское трудовое законодательство, а именно – ТК РФ, устанавливает строгий порядок и сроки выплаты заработной платы работникам. Нарушение данных нормативов может повлечь привлечение работодателя к ответственности, наложение штрафов и обязанности выплаты сотруднику и дополнительных компенсационных платежей. Поэтому о том, какие сроки выплаты зарплаты и каков порядок данных действий в 2018 году следует знать, как простым сотрудникам, так и самому работодателю, а также кадровым специалистам и бухгалтерам организации.

Порядок и сроки выплаты заработной платы по ТК РФ – правовое регулирование

Главным нормативным документом, за счет которого в Российской Федерации обеспечивается правовое регулирование трудовых взаимоотношений, является Трудовой кодекс. В том числе регулирует ТК РФ порядок и сроки выплаты зарплаты. Они закреплены в первую очередь в положениях следующих статей ТК РФ:

• Ст.131. Она определяет возможную форму выплаты зарплаты. В частности, ей устанавливается обязательность выплаты заработной платы работникам лишь в национальной валюте РФ или с привязкой к ней, если выплата производится частично в натуральной неденежной форме.
• Ст.133. Указывает на обязательность соответствия зарплаты установленным нормативам минимальной оплаты труда.
• Ст.133.1. Предполагает возможность установления отдельных нормативов минимальной заработной платы работников в различных субъектах РФ при условии, что региональные нормативы не будут меньшими в сравнении с федеральными.
• Ст.135. Регулирует общие принципы установления заработной платы работнику в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда.
• Ст.136. Её нормативы рассматривают в целом порядок, место, сроки выплаты заработной платы работодателем и содержат основные нормативы, о которых в первую очередь следует знать, как работнику, так и сотрудникам.

Кроме этого, многие иные положения Трудового кодекса или прочих нормативных актов федерального или регионального уровня могут затрагивать вопросы выплаты заработной платы.

Порядок выплаты заработной платы и способы её выплаты

Заработная плата, как было упомянуто ранее, не должна быть ниже установленного МРОТ в перерасчете на исполняемые сотрудником нормативы по затратам рабочего времени. То есть – при режиме неполного рабочего дня, и в иных ситуациях, когда рабочий день оказывается в сравнении с установленными для профессии, вида деятельности и должности нормативами требование о соблюдении минимального размера не применяется. В таких случаях допускается выплата заработка ниже, чем установленный МРОТ, в пропорциональном отработанному времени или иным тарифным показателям размере.

В первую очередь, следует рассматривать место выплаты зарплаты. В соответствии с законодательством, заработная плата работникам может выплачиваться как в наличной форме через бухгалтерию предприятия, так и через банк путем зачисления на банковский счет сотрудника. Изначально в организации может быть установлен нормативными актами любой порядок выплаты заработной платы. Однако изменение порядка выплаты зарплаты на безналичный расчет при действовавшем ранее наличном расчёте в бухгалтерии допускается исключительно с письменного согласия каждого находящегося в штате работника.

Для изменения оплаты с безналичной на наличную согласия всех работников без исключения не требуется. Кроме этого, следует также помнить о том, что единовременно на предприятии может быть установлена лишь одна форма оплаты – или наличная, или безналичная.

Допускается также выплата заработной платы в виде продукции предприятия в размере не выше, чем 20% от установленной положенной работнику зарплаты. Однако ей не могут быть купоны, долговые или иные расписки, акции предприятия и ценные бумаги. Кроме этого, запрещается выплата заработной платы спиртной, ядовитой, токсичной или иной продукцией, имеющей особый порядок оборота. Место и порядок выплаты части зарплаты должны быть заранее определены условием трудового договора или дополнительного соглашения к нему.

Вне зависимости от порядка выплаты зарплаты, установленного на предприятии, на работодателя также возлагается обязанность в день выплаты обеспечить донесение до ведома работника следующей информации в письменном виде:

• Обо всех составных частях, из которых состоит начисляемая работнику зарплата за отчетный период.
• Про размеры сумм, которые присоединяются к заработной плате, в том числе о денежных компенсациях за не проведенную ранее выплату зарплаты.
• Об удержаниях, произведенных из заработной платы, их основаниях, если таковые имели место.
• Об общей денежной сумме, которая будет выдана работнику.

Для донесения информации чаще всего применяется расчетный листок. Форма листка устанавливается работодателем самостоятельно. Однако он в обязательном порядке должен согласовать данную форму с профсоюзной организацией, представляющей интересы сотрудников предприятия. Данное согласование проводится в порядке, рассматриваемом положениями ст. 372 ТК РФ.

Работодатель вправе выбирать самостоятельно банк, через который будет проводиться начисление зарплаты. Однако это не отнимает у сотрудника права не соглашаться с таковым решением работодателя и требовать от него начисления заработной платы на лицевой счет, открытый в любом другом банке. Данное требование работник должен в письменном виде предоставить работодателю и отказать в его удовлетворении работодатель не имеет права. Сроки оповещения работодателя в данном случае должны составлять не менее пяти дней до дня начисления зарплаты – в противном случае работодатель обязан принять к сведению данное требование работника лишь в отношении последующих выплат.

Сроки выплаты заработной платы по ТК РФ

ТК РФ помимо порядка выплата зарплаты, также устанавливает и определенные сроки в течение которых она должна быть выплачена сотруднику. Сроки составляют не более 15 дней с прошедшего эпизода выплаты зарплаты с целью соблюдения обязанности работодателя выплачивать заработанные средства работнику не реже двух раз в месяц. Наиболее проблемным вопросом в данном случае является ситуация, при которой день выплаты зарплаты приходится на праздничный или выходной.

В данном случае на работодателя законом возлагается ответственность выплатить её непосредственно в предшествующий выходному или выходным дням день. Если заработная плата должна учитывать и работу, проведенную в этот день, например, при, допускается её выплата без учета означенных нормативов с включением заработанных средств в следующую оплату, которая также не должна отставать более, чем на 15 дней с момента данной выплаты. Выплата зарплаты после выходных или праздничных дней является недопустимой и позволяет работнику требовать компенсации за несвоевременную выплату зарплаты.

Некоторые работодатели практикуют получение от сотрудников расписки или иного документа, который содержит в себе просьбу к работодателю начислять заработную плату один раз за отчетный период, например – месяц. Данная практика на деле не имеет под собой юридического обоснования и является незаконной с точки зрения соблюдения трудового законодательства. При этом даже если фактически права работника не нарушаются и жалоб на организацию не было, то трудовая инспекция или налоговые органы могут отметить факт такового нарушения по подаче отчетности.

Если работник не явился за своей заработной платой, выдаваемой ему наличными на предприятии, то работодатель обязан выдать её впоследствии при первом же обращении сотрудника в рабочее время и в рабочий день в том размере, в каком она была ему начислена. Однако требовать компенсации или увеличения размера заработной платы, в том числе и путем включения в неё средств за отработанные перед фактическим получением дни, трудящийся не имеет права.

Другие нюансы, которые следует знать о сроках выплаты и порядке начисления зарплаты

Следует отметить, что часто может возникнуть ситуация при работе с кредитными организациями, что зарплату работник не может получить непосредственно в день её начисления. В таком случае, если задержка в выплате произошла не по вине работодателя и необходимые средства были направлены с его расчетного счета на счета работников или кредитной организации, ответственность за несвоевременную выплату зарплаты на работодателя не возлагается.

В ситуациях, когда работник увольняется, заработная плата, причитающаяся ему за весь отработанный период, должна выплачиваться в день увольнения. Либо, если работник не явился за её получением – то она также может быть начислена на его банковскую карту либо выдана по первому требованию по факту обращения работника в бухгалтерию. При прекращении трудовых взаимоотношений банковская карта, а также все связанные с её обслуживанием затраты с момента окончания действия трудового договора возлагаются на сотрудника.

Работодатель должен самостоятельно утвердить порядок выплаты зарплаты и конкретные дни месяца, в которые она производится. При этом наиболее удобным механизмом является осуществление выплат всем сотрудникам с 1 по 15 число месяца включительно для одной части зарплаты. И с 16 по 31 число месяца для второй части заработанных средств.

Каковы сроки выплаты заработной платы по Трудовому кодексу?

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются локальными нормативными актами организации. О порядке их правильного закрепления и применения читайте далее в нашем материале.

Порядок и место выплаты заработной платы

Периодичность и место оплаты труда (заработной платы, далее — ЗП) предусмотрены в ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ). Выплата производится в денежной форме в рублях РФ. В других формах ЗП может выдаваться только в случаях, установленных трудовым или коллективным договором, по заявлению сотрудника, сделанному письменно. Доля неденежной выплаты не может превышать 20% от месячной ЗП (ст. 131 ТК РФ).

Выплаты, производимые в деньгах, могут осуществляться:

• Путем уплаты наличных денежных средств из кассы предприятия. Производится, как правило, в месте расположения самого предприятия-работодателя. Уплата ЗП в другом месте должна быть закреплена в трудовом договоре.
• Путем перевода денег на банковскую карту. Сотрудник может заменить банковскую организацию, представив письменное заявление не позднее чем за 5 рабочих дней до дня очередной выплаты ЗП.

Место осуществления выплат, производимых в недежной форме, подлежит закреплению в трудовом или коллективном договоре.

Сроки выплаты заработной платы по ТК РФ в 2018 — 2019 году

Сроки выплаты заработной платы установлены в ст. 136 ТК РФ. Оплата труда производится не реже чем 1 раз каждые полмесяца. При этом окончательная оплата должна быть осуществлена не позднее 15-го числа после окончания оплачиваемого периода. Так, ЗП за июнь не может быть произведена позднее 15 июля.

Данная норма была установлена законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 272-ФЗ и вступила в силу с 03.10.2016. Начиная с этой даты выдача ЗП за отработанный период, производимая после 15-го числа следующего месяца, является незаконной.

Порядок и сроки выплаты заработной платы могут быть прописаны:

• в коллективном соглашении;
• правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
• трудовом договоре.

За нарушение установленных сроков выплаты заработной платы в Трудовом кодексе предусматривается уплата предприятием денежной компенсации в размере не ниже 1/150 ключевой ставки, установленной Банком России, за каждый день просрочки. Срок последней начинает течь со дня, следующего за днем выплаты (ст. 236 ТК РФ).

Образец приказа о сроках выдачи заработной платы

При перемене сроков осуществления выдачи денежных средств составляется приказ, предусматривающий конкретные даты выдачи ЗП. Необходимо учитывать, что о таких изменениях работник должен быть уведомлен за 2 месяца до начала их действия. Кроме того, обновленные сроки подлежат включению в ПВТР, трудовой и коллективный договоры (т. е. понадобится заключить дополнительные соглашения к трудовым и коллективному договорам).

Приказ о смене сроков выдачи ЗП должен содержать следующие атрибуты:

• название организации;
• место и дату его составления;
• наименование документа («Приказ») и его порядковый номер;
• обоснование (например, в соответствии с изменениями, внесенными в ТК РФ);
• даты выдачи (перечисления) ЗП;
• указание на внесение изменений в трудовые договоры с работниками и ПВТР;
• указание ответственного за выполнение приказа;
• подпись руководителя предприятия, его должность и расшифровку подписи;
• перечень сотрудников, подлежащих ознакомлению с данным приказом.

Сколько составляет периодичность выплаты заработной платы

Как мы уже писали выше, ТК РФ предписывает выплачивать ЗП 2 раза в течение 1 месяца. При этом окончательным расчетом за отработанное время будет вторая выплата. Первая, именуемая авансом, была закреплена еще в советские времена постановлением Совета министров СССР «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» от 23.05.1957 № 566 (далее — постановление № 566).

ТК РФ такого понятия, как аванс, не содержит, однако постановление № 566 не утратило своей силы до настоящего времени и применяется в части, не противоречащей действующему законодательству. Таким образом, здесь и далее под авансом мы будем подразумевать оплату труда за отработанную первую половину месяца.

Также в порядке, установленном на предприятии для выдачи ЗП, производится выплата пособий:

• по беременности и родам;
• временной нетрудоспособности;
• уходу за ребенком.

ВАЖНО! Работодатель вправе предусмотреть более частые выплаты ЗП, чем 2 раза в месяц (письмо Минтруда от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Как правильно начислять и платить аванс по заработной плате

В письме от 30.11.2009 № 3528-6-1 Федеральная служба по труду и занятости разъяснила, что положение о выплате аванса является императивной нормой и применяется ко всем сотрудникам вне зависимости от формы их занятости или желания. Аванс по заработной плате должен быть начислен и уплачен даже в тех случаях, когда:

• сотрудник написал заявление с просьбой платить ему ЗП 1 раз в месяц;
• размер аванса по заработной плате является незначительным;
• сотрудник работает по совместительству.

Локальные акты предприятий-работодателей, в которых прописана уплата ЗП 1 раз в течение месяца, в этой части являются ничтожными и применению не подлежат. Таким образом, аванс по заработной плате в 2018 — 2019 году обязателен.

Как рассчитывается размер аванса: расчет суммы аванса по заработной плате в 2018 — 2019 году

При исчислении аванса следует учесть:

• размер месячного оклада;
• надбавки за вредные (особые) условия труда;
• доплаты за расширенный круг обязанностей;
• доплату за замещение временно отсутствующего сотрудника, находящегося на больничном или в отпуске;
• выплаты за совмещение должностей и пр.

Не включаются в расчет:

• премии, т. к. еще неизвестно, будет ли произведена работнику такая стимулирующая выплата;
• социальные выплаты, т. к. они не являются оплатой труда;
• материальная помощь и т. п.

Как рассчитывается аванс по заработной плате? Ответ на этот вопрос мы найдем в рассмотренном выше постановлении № 566: минимальная величина аванса не должна быть ниже тарифной ставки за отработанное время.

При сдельной оплате труда подлежит учету реально сделанная работа (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6) или фактически отработанное время (письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

Расчет аванса по заработной плате осуществляется 2 основными путями:

• В зависимости от фактически сделанной работы или отработанного промежутка времени за 1/2 месяца. Ставка оклада делится на норму рабочих дней в месяце и умножается на фактически проработанное время.
• В виде фиксированного процента от ежемесячного оклада, например 50%.

При применении фиксированного процента есть вероятность, что сотрудник не отработает выданный ему аванс. Это возможно, когда работник провел значительную часть рабочего времени в отпуске без сохранения зарплаты или на больничном. В этом случае работодатель сам решает, как платить аванс по заработной плате.

Выдача расчетных листков

Уже упоминавшаяся нами ст. 136 ТК РФ предписывает предприятию-работодателю письменно информировать каждого работника:

• О составных частях причитающейся ему ЗП (окладе, надбавке, доплатах и т. п.).
• Размерах других начисленных выплат, таких как пособие по временной нетрудоспособности. В данную категорию входит и сумма компенсации, начисленная работодателем за несоблюдение сроков осуществления выплат.
• Размерах произведенных удержаний и основаниях, в соответствии с которыми они осуществлены.
• Итоговой сумме, подлежащей выдаче сотруднику.

Форма такого листка, а также иные сведения, которые должны быть в него включены, подлежат утверждению в виде локального акта предприятия с обязательным учетом мнения представительного органа работников.

Ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты

Кроме денежного наказания, о размере которого мы говорили выше, за невыплату ЗП в срок законодатель предусмотрел также административную и уголовную ответственность.

П. 6 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации установлены следующие размеры штрафов:

• 10 000-20 000 руб. для руководителя предприятия;
• 1 000-5 000 руб. для граждан-предпринимателей;
• 30 000-50 000 руб. для юрлиц.

Ч. 1 ст. 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает уголовную ответственность руководителя юрлица либо его обособленного структурного подразделения за частичную невыплату зарплаты, других пособий и выплат в виде:

• денежного штрафа до 120 000 руб. или в размере ЗП руководителя либо другого его дохода за период до 1 года;
• либо принудительного труда до 2 лет;
• либо лишения права занимать определенные должности на срок до 1 года;
• либо срока заключения до 1 года.

Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев влечет увеличение сумм штрафов и реального срока заключения до 3 лет, а действия, совершенные повторно, могут привести к 5 годам лишения свободы.

Таким образом, ЗП нужно не только платить, но и соблюдать при этом сроки и правила, описанные нами в данном материале. Главное — запомнить, что ничто не освобождает от выплаты аванса и конечный срок не может быть позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Регулирует Трудовой кодекс. Всё, что касается порядка, места и сроков выплаты, прописано в 136-ой статье данного документа.

Конкретный размер ставки прописывается в индивидуальном трудовом договоре. А когда именно будет выплачиваться зарплата, в каком порядке (наличными или на карту), каков размер аванса, какие коэффициенты будут применять – описано в коллективном договоре, при его отсутствии – в дополнительном соглашении или в штатном расписании.

Локальная нормативная база не должна противоречить федеральному и региональному законодательству, иначе такие договоренности будут считаться недействительными.

Согласно Трудовому кодексу, заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Чаще всего применяется такая схема:

• не позднее 20-го числа месяца выплачивается аванс;
• в период с 5 по 10 следующего месяца выплачивается основная зарплата.

То есть – выплата заработка раз в месяц, что иногда практикуется на крупных предприятиях, незаконна . Однако из этого правила есть исключения. Так, некоторые категории федеральных служащих, например, контрактники Министерства обороны, получают денежное довольствие раз в месяц.

Между выплатами не должно проходить более 15 дней. Так, неправомерна выплата аванса, к примеру, 15 числа, а зарплаты – 20-го, так как между ними пройдет 35 дней.

В то же время закон не налагает ограничения по числу выплат. Так, практикуемая на некоторых небольших предприятиях понедельная оплата труда укладывается в действующие нормативы. Однако это не всегда удобно работодателю, так как еженедельная выплата зарплаты требует большой работы со стороны бухгалтерии.

Конкретные сроки и соотношение аванса / основной выплаты закон не регулируют. Эти положения регулируются одним из следующих документов:

• коллективным договором (для основной массы сотрудников);
• тарифной сеткой, штатным расписанием, положением об оплате – проще говоря, локальным нормативным актом, составленным руководителем организации (при отсутствии колдоговора или в качестве дополнения к нему);
• соглашением между работником и работодателем, которое добавляется к трудовому договору (если сотрудник требует особых условий и сроков оплаты труда, и это устраивает начальство).

В указанных документах фиксируются крайние сроки выплаты аванса и основной зарплаты, их соотношение, порядок оплаты и ответственность сторон за неисполнение условий договоренности – и работника за невыполнение своих обязанностей.

Как именно выплачивается зарплата

При окончательной выплате вознаграждения сотруднику должен выдаваться расчетный лист (его иногда называют «портянкой»). Этот документ имеет силу локального акта, в нем фиксируются:

• составные части зарплаты (из чего именно получилась сумма – , премия, надбавки, компенсации и т.д.);
• сведения об удержаниях (взносы в профсоюз, налоги, штрафы и т.д.);сумма, освобожденная от уплаты налога;
• данные о сумме, уже выплаченной (аванс) и подлежащей выплате.

Расчетный лист должен выдаваться не реже 1 раза в месяц и не позже даты окончательного .

Если день выдачи окончательной зарплаты приходится на выходной, деньги должны быть выданы на руки получателю или перечислены на счет накануне этого дня, а не позже, как иногда практикуется.

Если сотрудник уходит в отпуск, то ему должны выдать и зарплату за этот период (т.н. «отпускные»), и расчетный листок за три дня до ухода.

Способы выплаты

Трудовой кодекс не ограничивает работодателя в выборе способа перечисления заработной платы сотрудникам.

Как именно будет выплачиваться вознаграждение, обговаривается в локальных актах – например, на карточки определенного банка. Если работник не согласен с таким положением дел, то он может написать заявление в бухгалтерию с требованием перевести его на другую форму расчета. Например, он может получать деньги наличными или на карту другого банка.

Основные способы перевода зарплаты:

Наличными

Это наиболее трудоемкий способ, которые в крупных организациях неудобен, так как приходится нести дополнительные затраты на хранение и перевод средств, оплату труда расчетного отдела и т.д.Но в некоторых предприятиях, особенно, небольших, такой способ выдачи зарплаты успешно практикуется. Особенно актуально это для работников, получающих , а не фиксированную зарплату. При получении средств работник должен расписаться в ведомости и проверить всю выданную сумму.

На банковскую карту

Как правило, этот способ практикуется в крупных бюджетных и частных организациях. Для перевода средств выбирается один банк, реже сотрудникам предлагают выбор между двумя учреждениями.

В этом случае работодатель организовывает выдачу зарплатных карт на рабочем месте, а также централизованную их замену. При желании сотрудник может использовать имеющуюся у него карту того же банка для перечисления вознаграждений. Ему нужно будет получить в отделении номер счета карты и предоставить его в бухгалтерию.

На банковскую карту другого банка

Если работника не устраивает выбор работодателя, то он может предпочесть любой другой банк, подкрепив выбор заявлением. Также ему понадобится персональная (именная) дебетовая карта со всем реквизитами.

Бухгалтерия не вправе отказывать в принятии заявления, хотя такое встречается довольно часто .

На расчетный счет в банке

Зарплату не обязательно должны перечислять на карточку – в качестве окончательной точки ее перемещения можно выбрать любой расчетный счет. Например, по номеру сберкнижки. Строго говоря, средства всё равно перечисляются на счет клиента, но в случае с картой этот счет связан с «пластиком».

Особые случаи выплаты зарплаты

В некоторых случаях стандартные правила перечисления зарплаты не «работают».

Перечислим некоторые из них:

Если сотрудник желает, чтобы зарплата перечислялась на два различных счета – например, аванс на карту одного банка, а основную зарплату – другого. Это нужно бывает, если, к примеру, у него с карты автоматически списывается долг по кредиту.

Формально препятствий такому решению нет, но такой способ расчета не всегда удобен бухгалтерии. Тем не менее, это практикуется.

Перечисление заработной платы третьему лицу

Например, жене или совершеннолетнему ребенку. В некоторых случаях это практикуется (причем в данном случае речь идет не об алиментах или судебных , а именно о полном перечислении зарплаты). Все перечисления по страховке и пенсии всё равно перечисляются на счет самого сотрудника, просто его деньги по доверенности уходят другому человеку.

Перечисление зарплаты за несколько месяцев вперед

Если работодатель не против, а сотрудник предоставил ему все гарантии, что он отработает этот срок, то такое возможно. Однако чаще фирма просто предоставляет своему работнику ссуду или беспроцентный заем, который постепенно удерживается из зарплаты.

Выплата зарплаты в натуральном виде

Речь идет о выдаче заработка продукцией фирмы. В настоящее время это практикуется очень редко, так как денежный оборот хорошо налажен. Однако в некоторых сельских районах такая выдача зарплаты вполне возможна. Например, вознаграждение сотрудника колхозов выдают в виде продуктов питания. В этом случае зарплата также должна выдаваться дважды в месяц с разницей не более 15 дней.

Наверняка вы часто слышали такое слово как “бухгалтерские проводки”. Что это такое и для чего они нужны – читайте .

Порядок выплаты зарплаты

Одна из основных задач бухгалтерии любого предприятия – своевременная выдача аванса и зарплаты сотрудникам.

Порядок выплаты зарплаты таков:

• За несколько дней до оплаты труда в бухгалтерию поступают сведения о фактически отработанном времени – табели учета рабочего времени, и т.д.
• Если работник отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине – например, болел, брал отгул или был отправлен в командировку, то это должно подкрепляться документально.
• Бухгалтерия делает расчет, исходя из полученных сведений, определяет количество надбавок, удержаний и т.д.
• Расчеты поступают в экономический отдел (при его отсутствии – к бухгалтеру, ответственному за движение денежных средств), и готовится распоряжение в банк о перечислении средств (либо о заказе необходимой суммы в кассу предприятия наличными).
• В день аванса или зарплаты деньги поступают на счет работника или выдаются ему в кассе под расписку.
• В день выдачи зарплаты бухгалтерия также делает выплаты , Пенсионный фонд РФ и на счет профсоюза.
• Работник получает расчетный лист.

Чтобы определить размер аванса, можно воспользоваться одной из множества методик. Аванс может быть фиксированным (например, 5000 рублей или 40% от зарплаты), в таком случае особых расчетов делать не надо. При окончательном расчете сумма аванса просто вычисляется из общего количества средств.

Но аванс может быть и «плавающим», привязанным к количеству отработанных дней. Тогда надо рассчитать его по следующей формуле:

Зарплата / количество рабочих дней в месяце * количество фактически отработанных

В феврале работник ПАО «Перевозчик» Иванов отработал уже 10 дней, и ему необходимо выплатить аванс. Размер его оклада – 16 000 рублей. В феврале 20 рабочих дней и 8 праздничных. При этом 1 и 2 февраля Иванов брал отгулы за свой счет, 3 и 4 были выходные.

Следовательно, аванс рассчитывается так:

16 000 * 8 / 20 = 6400 рублей.

Налог (НДФЛ) в размере 13%, удержание за отгул (2 дня) и взнос в профсоюз (1%), а также размер аванса удерживаются при окончательном расчете. Значит, общий размер зарплаты будет таков:

16 000 * 18 / 20 (количество фактически отработанных дней) – 6400 (аванс) – 2080 (НДФЛ) – 160 (профсоюз) = 5760 рублей.