Лимит кассы для ип на усн. Ограничения в наличных расчетах. Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

С 1 июня 2014 года на территории России действует новый порядок ведения кассовых операций (далее — новый порядок). Утвержден он Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Новый порядок установил поистине революционные новшества для предпринимателей. Теперь они могут не вести кассовую книгу, не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не устанавливать лимит кассового остатка. При этом система налогообложения, которую они применяют (УСН, ЕНВД, патент), значения не имеет.

Компании малого бизнеса получили меньше льгот, но все равно существенные — им разрешено не устанавливать и не соблюдать лимит по кассе. Появились послабления в оформлении кассовых документов для организаций, имеющих обособленные подразделения. О наиболее важных поговорим подробно.

Изменения для предпринимателей

Можно не устанавливать лимит остатка наличных в кассе

Индивидуальным предпринимателям теперь нет необходимости считать лимит остатка наличных денег. Согласно новому порядку кассовый лимит бизнесмены могут не устанавливать (абз. 10 п. 2 нового порядка). Что это значит? Раз нет лимита, то на конец рабочего дня вы вправе оставлять в кассе любое количество денежных средств без каких-либо ограничений и на какой угодно срок.

Ну, конечно, в интересах сохранности имущества, считаем, лучше всего организовать периодическую сдачу денег в банк. Или вы можете чаще брать деньги из кассы на свои личные нужды. Тем более что сейчас это прямо разрешено законом (Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Разрешено не оформлять кассовые документы и книгу

Как мы уже сказали, предприниматели могут не устанавливать кассовый лимит. Кроме того, для них предусмотрено еще два послабления. Первое: разрешено не оформлять кассовые документы. То есть не выписывать расходный кассовый ордер при выдаче денег из кассы и приходный кассовый при приеме «налички». Второе: можно не вести кассовую книгу. Применять любое из послаблений можно, если коммерсант в соответствии с налоговым законодательством осуществляет учет доходов, расходов, физических показателей или иных объектов налогообложения. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 4.1 и абзаце 9 подпункта 4.6 пункта 4 нового порядка.

То есть получается, что данное послабление распространяется на всех индивидуальных предпринимателей независимо от того, какой налоговый режим они применяют. В частности, это касается тех бизнесменов, которые работают на общем режиме, УСН или патенте. Поскольку они ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 2 ст. 54, ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). А также на предпринимателей на ЕНВД, поскольку они ведут учет физических показателей, необходимых для расчета этого налога (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Бухучет, напомним, предприниматели не ведут. И бухгалтерский баланс не составляют. Поэтому для бизнесмена не так уж важно фиксировать движение денежных средств и выводить остатки, тем более что все деньги — это его собственность и отчитываться за них ни перед кем не нужно.

Однако отказываться от полного ведения кассовых операций, на наш взгляд, целесообразно, только если предприниматель работает в одиночку, у него нет наемных работников, он не выдает средства под отчет и не платит зарплату. Тогда — да, все документы по кассе, выписанные им на самого себя, это лишние бумажки.

Если же предприниматель имеет наемных работников, то он уже должен вести учет — что кому платится и по каким основаниям. Также ему необходимо контролировать работу кассира — если такой имеется. Соответственно здесь уже без учета прихода и расхода всех наличных денег не обойтись — хотя бы для того, чтобы исключить факты воровства. А значит, и кассовая книга будет необходима, поскольку она позволяет выводить остаток денег на конец дня и сравнивать его с фактическим наличием. Поэтому в ситуации работы с наемными сотрудниками, считаем, целесообразно вести учет кассовых операций по-прежнему, отказавшись только от установки лимита. Для этого лучше оформить отдельный приказ (см. его образец ниже).

Есть еще третий вариант организации учета — кассовую книгу не вести, а вот «приходники» и «расходники» выписывать. Это может быть актуально, если покупатель хочет получить от вас документ, подтверждающий оплату, а ККТ вы не применяете (например, находясь на ЕНВД). Тогда никто не запрещает вам выписать приходный кассовый ордер, а корешок от него отдать покупателю.

Важный момент: все изменения, которые вы вносите в порядок работы с кассовой наличностью и оформления документов, зафиксируйте соответствующим приказом.

В остальном бизнесмены должны применять новый порядок ведения кассовыx операций в полном объеме. Например, если вы хотите выдать деньги под отчет сотруднику, сделать это нужно в том же порядке, что установлен для организаций, — на основании письменного заявления работника (подп. 6.3 п. 6 нового порядка).

Новое для организаций

Малые предприятия могут работать без кассового лимита

Если ваша компания — малое предприятие, то, как и коммерсанты, вы теперь можете не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 нового порядка). То есть можете накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотите.

Напомним, критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого предпринимательства, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Так, согласно закону к субъектам малого предпринимательства относятся компании, в которых доля участия физлиц составляет не менее 75%, численность работников — не более 100 человек, а выручка от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 400 млн. руб. Под указанные критерии не подпадают, например, те «упрощенцы», в уставном капитале которых долей более 25% владеют Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Или фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Соответственно тем фирмам, что не относятся к малым, нужно продолжать применять лимит по кассе. Все же остальные могут издать приказ об отмене лимита, аналогичный по содержанию тому, что мы привели для предпринимателей (см. выше).

Актуально для всех плательщиков

Формулу расчета кассового лимита можно выбирать

Выше мы сказали, что кассовый лимит с 1 июня могут не рассчитывать две категории плательщиков — индивидуальные предприниматели и малые компании. Остальным же организациям применять лимит по-прежнему нужно. С 1 июня несколько изменились правила, по которым он считается.

Напомним, старый порядок предусматривал две формулы расчета кассового лимита. В новом порядке формулы остались те же, но поменялся принцип их выбора.

Напомним, согласно первой формуле расчет ведется исходя из объема наличных поступлений. А согласно второй — исходя из объема выдачи денег из кассы. Так вот раньше вторую формулу можно было применять, только если не было наличной выручки. То есть деньги все поступали на расчетный счет, а из кассы только выдавались.

Если же кассовая выручка была, то нужно было применять исключительно первую формулу (п. 2 приложения к старому порядку). Теперь же соответствующий пункт сформулирован так, что компания вправе сама выбирать, какую именно схему ей использовать (абз. 2 п. 2 нового порядка). То есть даже если наличная выручка у вас есть, вы вправе посчитать лимит остатка денег в кассе исходя из объема выплат, а не поступлений. Если, конечно, выплаты у вас также имеются. Это может быть для вас выгоднее.

Независимо от того, будете вы менять формулу расчета своего лимита или нет, рекомендуем издать новый приказ об установлении кассового лимита. Его образец приведен ниже. Ведь формально прежние лимиты вы определяли по старым правилам, а они утратили силу. Значит, нет больше оснований руководствоваться и своими внутренними приказами, которые были приняты на основании старого порядка.

Некоторые документы по учету кассовых операций можно исправлять

Старые правила запрещали вносить исправления в приходные и расходные кассовые ордера (п. 1.8 и абз. 6 п. 2.1 старого порядка). Однако про другие документы, предусмотренные старым порядком, например про кассовую книгу, зарплатные ведомости, авансовый отчет, ничего не говорилось. И автоматически указанный запрет распространяли и на эти регистры. Теперь же разрешили исправлять все такие документы, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров (абз. 2 подп. 4.7 п. 4 нового порядка). Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, поставив вместо них правильные. Рядом указать дату исправления. И все исправления заверить подписью сотрудника, который оформлял документ, и привести ее расшифровку.

Заявление работника о выдаче ему подотчетных сумм

Процедура выдачи работнику денег под отчет не поменялась. Как и раньше, требуется заявление сотрудника на выдачу подотчетных средств. Составляется оно также в произвольной форме. А вот требования к заявлению законодатели упростили.

Так, раньше такое заявление должно было содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату (абз. 1 п. 4.4 старого порядка).

Теперь же нет требования о том, что сумма подотчета и срок, на который он выдан, должны быть указаны на заявлении самим руководителем. С 1 июня указанные данные просто можно сразу вписать в форму заявления, что, согласитесь, удобнее. Например, такую работу может сделать само подотчетное лицо. А руководитель вправе только завизировать заявление, то есть поставить лишь свою подпись. И больше ничего не писать (абз. 1 подп. 6.3 п. 6 нового порядка).

Также заметим, что в новом порядке под работником понимается не только лицо, с которым заключен трудовой договор, как это обозначено в части 2 статьи 20 ТК РФ, но и лицо, с которым подписано гражданско-правовое соглашение (п. 5 нового порядка). Это можно трактовать так, что выдавать под отчет деньги допустимо также лицу, принятому не по трудовому договору. Как норма будет применяться на практике, пока непонятно. Рекомендуем дождаться официальных разъяснений по этому вопросу, которые, явно, скоро появятся. А пока по старинке выдавайте деньги под отчет только тем, кого вы приняли по трудовому соглашению.

Кассовая дисциплина ИП подчиняется общеустановленным правилам. Вместе с тем у кассовой дисциплины ИП есть свои особенности. Рассмотрим их.

Кассовая дисциплина: что это и чем она регламентируется

Кассовая дисциплина предполагает неукоснительное выполнение всех правил, установленных для проведения расчетов наличными денежными средствами. Выполнение этих правил так же обязательно для ИП, как и для юрлиц.

Если в деятельности ИП присутствуют такие операции с наличными деньгами, как выплаты заработной платы, расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, получение денег из банка и сдача их в банк, то даже при отсутствии наличной выручки он должен придерживаться правил кассовой дисциплины. Они установлены следующими документами:

указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У;
указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У

Формы документов, применяемых для оформления операций по кассе, и правила их заполнения содержатся в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.10.1998 № 88.

При получении наличной выручки возникает обязанность использования контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эта обязанность влечет за собой необходимость соблюдения дополнительных правил, установленных для применения ККТ и оформления документов:

законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

ИП может не применять ККТ, если он:

Оказывает услуги населению, используя при расчетах бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Работает на ЕНВД или ПСН и выдает покупателю любой документ, подтверждающий факт оплаты, кроме чека ККТ (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ).
Ведет виды деятельности, при которых разрешено не применять ККТ, или осуществляет деятельность в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ)

Форму бланка строгой отчетности (БСО) ИП может разработать самостоятельно. Обязательные реквизиты БСО приведены в п. 3 Положения об осуществлении расчетов без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Основные положения кассовой дисциплины

Основные положения кассовой дисциплины, имеющие значение для ИП, сводятся к следующему:

Операции с наличными деньгами оформляются приходным или расходным кассовым ордером (ПКО или РКО) непосредственно при их совершении. Все оформленные за день ПКО и РКО заносятся в кассовую книгу. При заполнении этих документов ИП, у которых нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), не заполняют графы со сведениями о счетах бухгалтерского учета.
При получении наличной выручки должна применяться форма документа, принятая ИП: либо чек ККТ, либо БСО, либо любой документ, подтверждающий поступление оплаты от покупателя.
Максимально возможная сумма расчетов наличными деньгами ИП с юрлицами или другими ИП составляет 100 000 руб. по одному договору. Расчеты с физлицами не ограничиваются.
Для кассы устанавливается лимит остатка денег в ней на конец рабочего дня. Его ИП может рассчитать сам одним из 2 способов, приведенных в указании Банка РФ № 3210-У. Излишек денег должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи заработной платы (не более 5 рабочих дней).
Цели расходования поступающей наличной выручки законодательно определены: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. Однако ИП могут брать из кассы деньги на личные нужды в неограниченных суммах.
Если у ИП есть специально назначенный кассир, выдача денег под отчет осуществляется им по служебной записке, завизированной ИП. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или могут быть удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).

В отношении ККТ важны следующие обстоятельства:

Наличие ее в Госреестре. При исключении из него ККТ может использоваться до окончания срока службы, который установлен ее производителем, но не больше 10 лет.
Учет в ИФНС.
Наличие фискальной памяти, защищенной от постороннего доступа.
Исправность ККТ и правильность используемых настроек.
Возможность печати всех предусмотренных кассовых документов.
Наличие всех необходимых пломб и знаков.
Техническое обслуживание у поставщика или в специализированном ЦТО.

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Изложенные выше положения кассовой дисциплины ИП могут использовать в полном объеме, но могут и применять в упрощенном варианте, который допускается указанием Банка РФ № 3210-У. Упрощение к ассовой дисциплины для ИП возможно в следующих вопросах:

ИП, ведущие учет своих хозопераций в упрощенной форме (в книгах их учета), документы по кассе могут не оформлять.
ИП могут не устанавливать лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня.

Проверка кассовой дисциплины ИП и ответственность

Проверку кассовой дисциплины ИП осуществляет ИФНС. Порядок этой проверки установлен приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н.

В зависимости от особенностей принятой ИП системы налогообложения и утвержденного им порядка ведения кассовых операций, возможны следующие нарушения, которые могут быть выявлены при проверке кассовой дисциплины ИП :

неполнота и несвоевременность оприходования выручки;
превышение установленного предела остатка кассы;
несоответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в кассовой книге;
превышение предела расчетов наличными;
использование запрещенной, неисправной или несоответствующей установленным требованиям ККТ;
невыдача кассовых чеков или БСО.

1-е из нарушений не будет иметь значения для ИП, работающих на ЕНВД и ПСН, для которых объем выручки не влияет на сумму уплачиваемого налога по виду деятельности. А факт возможного наличия 2-го и 3-го нарушений зависит от принятого ИП порядка ведения кассовых операций (полный или упрощенный).

При проверке кассовой дисциплины ИП проверяющие запросят:

все документы, которыми оформлялись кассовые операции;
отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ;
документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ;
документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО;
учетные регистры хозяйственных операций;
приказ на лимит кассового остатка;
авансовые отчеты.

Также будет проведена проверка данных фискальной памяти ККТ и инвентаризация наличных денежных средств. Могут быть запрошены любые другие документы и пояснения, имеющие отношение к предмету проверки.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины определяется ст. 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Для целей применения этих статей ИП, согласно примечания к ст. 2.4 КоАП, приравнивается к должностному лицу. Соответственно, за нарушение кассовой дисциплины ИП может быть оштрафован в следующих случаях:

при нарушении правил работы с наличными деньгами (превышение лимитов, неоприходование выручки) - на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;
при неприменении ККТ (или применении ККТ, несоответствующей установленным требованиям) или невыдаче подтверждающего оплату документа - на сумму от 3 000 до 4 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Срок привлечения к административной ответственности ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому разовое нарушение может не иметь последствий. А вот многочисленные или неоднократные нарушения, скорее всего, явятся поводом для проведения досрочной выездной проверки.

Организации (ИП) самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России.

Организациям и ИП важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не маленький штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

для организации — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
для ее должностных лиц и ИП - от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Порядок ведения кассовых операций в 2019 году: лимит кассы

В организации должен быть установлен кассовый лимит.

Лимит кассы - допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Формулы расчета лимита кассы можно найти в нашей .

Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

Проверить, относится ли ваша фирма к СМП, можно на сайте ФНС .

Кассовые операции в 2019 году: лимит кассы обособленных подразделений

В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит. Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п. 2 Указания).

Документ, которым установлен кассовый лимит конкретного ОП, головная организация должна передать в данное подразделение.

Ведение кассовых операций в 2019 году: превышение лимита кассы

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

Кассовые операции: лимит расчетов наличными

Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс. руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу.

С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Кассовые правила

Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каждой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количеством. А это опять-таки чревато штрафом.

Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП.

Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).

Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира.

Кстати, ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП.

Документальное оформление кассовых операций

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета (п. 4.3 Указания).

ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания , п. 2 Письма ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Кассовые операции: кто подписывает документы

При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он.

Прием наличных

Как мы отметили выше, прием наличных в кассу проводится по ПКО.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):

наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.

При расчетах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

Выдача наличных

При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания):

наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии - подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.

При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

Так же как и ПКО, РКО хранятся в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.

Выдача наличных для выплаты зарплаты

Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.

Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).

Работник обязательно должен расписаться в ведомости.

Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир:

подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии - руководителю).

Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость - можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

Выдача наличных подотчетнику

В этом случае РКО оформляется на основании , написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению

При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче - расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания).

Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности

Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания):

соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».

Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости.

Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.

В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате - оригинал.

Книга учета принятых и выданных наличных денег

Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

Кассовая книга

Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности.

Способ оформления кассовых документов и книг

Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).

Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями.

В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.

Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.

Электронные документы подписываются электронными подписями.

Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.

Для предпринимателя немалое значение имеет кассовая дисциплина. Удобнее всего вести учет при помощи унифицированных форм документов.

Но обязательно ли применение кассовой книги для ИП в 2019 году? В 2019 году порядок кассовой дисциплины для индивидуальных предпринимателей отличен от требований к организациям.

Но при крупных масштабах бизнеса в целях сохранности средств и контроля их движения целесообразно применять общий порядок, предусмотренный для юрлиц. Обязан ли ИП вести кассовую книгу в 2019 году?

Базовые аспекты

С 1.01.2012 вплоть до 1.06.2014 основная часть предпринимателей была обязана вести кассовую книгу.

После внесения поправок в законодательство кассовый учет для ИП упростился. .

Именно с этого времени предприниматели получили право вести кассовые операции в упрощенном порядке, нововведение существенно облегчило документооборот ИП.

Но в основном касается это представителей малого предпринимательства, чей бизнес имеет небольшие объемы. Значение имеет отсутствие и регулярных наличных оборотов.

В то же время частые расчеты денежной наличностью требуют детального учета. А если учет ведется бухгалтерским или кассовым работником, то не стоит пренебрегать установленными правилами кассовой дисциплины.

От правильно налаженного учета осуществляемых операций зависит сохранность финансов. Такая неоднозначность оставляет открытым вопрос, надо ли вести кассовую книгу ИП.

Необходимые термины

Кассовая дисциплина являет собой общность обязательных норм, содержащихся в нормативах ЦБ РФ .

Эти нормы должны исполнять все субъекты экономической деятельности, которые осуществляют расчеты с наличными деньгами. Причем значения не имеет объем поступающей наличности, специфичность деятельности или наличие расчетного счета.

Обязанность соблюдения кассовой дисциплины не связана с наличием или отсутствием ККМ. Так ИП на ЕНВД освобожден от необходимости применять кассовый аппарат, но не от соблюдения кассовой дисциплины.

При учете операций по кассе требуется наличие:

кассовой книги;
книги учета доходов и расходов;

Вся эта документация в общем и представляет первичный учет по кассовым операциям.

Кассовыми называются операции, касающиеся принятия, сохранения, и траты денег, зачисленных в кассу. Кассовая дисциплина неразрывно сплочена с определением «кассовых операций».

Соблюдение дисциплины по кассе подразумевает оформление кассовой книги, отображение всяких наличных операций, составление кассовых документов, соблюдение лимита расчетов.

Кассовая книга представляет собой особый журнал. В него заносятся сведения обо всех выполненных сделках с наличностью.

Кассовая книга регистрирует все приходы и расходы. Форма данного документа унифицирована, что упрощает процесс заполнения.

Назначение документа

Ведение кассовой книги необходимо для учета денежных средств при осуществлении контроля над использованием начальным капиталом и поступающей прибылью.

Но нужно подметить, что в данном обращении отсутствует и непосредственное утверждение о надобности учета кассы для ИП на .

То есть им нужно производить учет доходов/расходов. Это можно понимать как отсутствие необходимости ведения кассовой книги для ИП на ОСНО.

Тем не менее, контролирование финансов требует использования отлаженных учетных и контролирующих инструментов. Значит ИП все же не стоит отказываться от оформления кассовых документов и кассовой книги в том числе.

Доходы и расходы субъекта фиксируются на основе первичных документов посредством регистрации хозопераций в учетной Книге. Данный документ отображает имущественное состояние ИП и итоги деятельности его за налоговый период.

При заполнении Книги учета на УСН надобно соблюдать такие правила:

регистрируются лишь доходы, налогооблагаемые при УСН. То есть суммы, оплаченные за товары, услуги, предоплата и внереализационные вида прибыли, обозначенные в ;
учету подлежат лишь облагаемые доходы и расходы, принимаемые к учету. Расходы определяет ;
при выборе доходов в качестве налогообложения, надобно указывать расходы, убавляющие налоговые платежи. К таковым причислены, например, страховые взносы за сотрудников;
приобретенные от клиентов авансы фиксируются и подлежат налогообложению. При возврате аванса следует отобразить это соответствующей записью;
сумма выплаченного минимального налога и по единому налогу не учитывается;
если величина минимального налога больше величины единого налога, то разность включается в траты текущего года. Расход показывается в приложении к первому разделу;
при оказании агентских либо в доходах отображается лишь сумма вознаграждения за посредничество;
затраты ИП на УСН доходы минус расходы должно подтверждать документами от поставщиков. Необходимо наличие не только стандартных платежных документов, но и документации на приход. Так расходы будут признаны.

На ЕНВД

При ЕНВД перечень документации и налоговой отчетности минимален. Обусловлено отсутствием взаимосвязей между реальной выручкой и налогооблагаемой базой.

Операций (далее — новый порядок). Утвержден он Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций и субъектами малого предпринимательства».

Некоторые документы по учету кассовых операций можно исправлять

Заявление работника о выдаче ему подотчетных сумм

Так, раньше такое заявление должно было содержать собственноручную надпись о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату (абз. 1 п. 4.4 старого порядка).

Также заметим, что в новом порядке под работником понимается не только лицо, с которым заключен трудовой договор, как это обозначено в части 2 статьи 20 ТК РФ, но и лицо, с которым подписано гражданско-правовое соглашение (п. 5 нового порядка). Это можно трактовать так, что выдавать под отчет деньги допустимо также лицу, принятому не по трудовому договору. Как норма будет применяться на практике, пока непонятно. Рекомендуем дождаться официальных разъяснений по этому которые, явно, скоро появятся. А пока по старинке выдавайте деньги под отчет только тем, кого вы приняли по трудовому соглашению.