И БСО, и ККТ применяются при работе с наличными деньгами или пластиковыми картами. Так в чём же разница между ними? Когда возможно применять БСО? От чего зависит использование ККТ? Какие основные требования предъявляет закон к БСО и ККТ? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

БСО или ККТ?

Регулирует случаи применения ККТ Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 (далее в статье - Закон), а БСО - Постановление № 359 от 6.05.2008 (далее - Постановление). Возможность применения БСО определяет вид деятельности предпринимателя. Он должен быть связан с оказанием услуг населению. К ним относятся транспортные, жилищно-коммунальные, бытовые, туристические, а также услуги связи, правового характера, в системе образования, общественного питания и торговли. Полный перечень услуг можно найти в ОК 002-93. Использование бланков разрешено только при расчётах с физическими лицами. К их числу также относятся индивидуальные предприниматели. При работе с организациями ККТ обязательна, а вот БСО применять запрещено.

Если хотите узнать, как правильно вести учет БСО, переходите по ссылке:

Очень часто возникает вопрос, можно ли использовать БСО при ЕНВД или УСН? Да, конечно. Применение бланков никак не связано с системой налогообложения. Но стоит сразу оговориться, что и в этих случаях деятельность предпринимателя должна быть связана с оказанием услуг. При продаже товаров оформлять БСО не допускается. очень удобно. Особенно, если оказываемые услуги подразумевают постоянные переезды, когда работа предпринимателя не привязана к определённому месту.

Обязанность применения ККТ лежит на всех ИП, которые зарегистрированы на территории России. Но и из этого правила есть несколько исключений. Так, например, при оказании услуг физическим лицам предприниматель вправе не применять ККТ (при условии выдачи БСО). В статье 346.26 НК РФ (пункт 2) указан перечень видов деятельности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, при которых использование ККТ не нужно. Вот некоторые из них:

бытовые услуг (ОК 002-93);
техобслуживание и/или ремонт, мойка автомобилей;
ветеринарные услуги;
грузоперевозки (если в распоряжении предпринимателя не более 20 автомашин);
пассажирские перевозки (также не более 20 транспортных средств для оказания подобной услуги);
розничная торговля на площади не более 150 кв.м.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на патенте и непопадающий под действие Закона (пунктов 2, 3), освобождается от обязанности использования ККТ, при условии, что он занимается предусмотренным для данной системы видом деятельности. Предполагается оформление БСО. Также нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, если осуществляется перечисленная в пункте 3 Закона деятельность. Ниже дан краткий перечень:

продажа газетно-журнальной продукции через соответствующие киоски (при условии, что доля газет и журналов должна превышать 50%);
осуществление торговли в выставочных комплексах, на ярмарках, рынках и подобных территориях, предназначенных для этого;
мелкорозничная торговля (в том числе разносная);
торговля в розлив безалкогольными напитками и мороженым.

Если ИП осуществляет деятельность в труднодоступных местах, указанных в утверждённом региональными органами власти перечне, то обязанность осуществления наличных расчётов при помощи ККТ с него снимается. Требуется только оформлять бланки строгой отчётности. Таким образом, получаем, что в работе индивидуального предпринимателя важно правильно не только фиксировать получаемые наличные средства, но и выдавать на руки покупателям или клиентам верные документы. Кассовый чек и бланк строгой отчётности - два документа для законного подтверждения получения оплаты за услугу наличными деньгами или пластиковой картой.

Законодательством установлены утверждённые формы бланков для некоторых видов деятельности. К ним относятся туризм, ветуслуги, страхование, услуги бюджетных организаций и ломбардов. Индивидуальному предпринимателю достаточно выбрать один из установленных бланков. Если вид деятельности не связан с перечисленными выше, то разработать бланк можно самостоятельно. За основу взять утверждённую форму и внести в неё изменения, которые отразят предоставляемые конкретным предпринимателем услуги. В числе обязательных реквизитов бланка:

наименование (например, путёвка, квитанция на оплату, абонемент);
серия и номер (шестизначный);
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
ИНН, номер свидетельства о регистрации;
вид услуги и её стоимость;
сумма оплаты;
дата составления БСО и, соответственно, дата расчёта;
Ф.И.О., должность, подпись лица, получившего наличные средства;
данные о типографии (наименование, ИНН, адрес);
данные о тираже, годе изготовления БСО и номере заказа в типографии.

В Постановлении прописаны возможные способы изготовления бланков. Их два. Первый заключается в заказе в типографии. Каждый бланк должен содержать наименование типографии-изготовителя, тираж, количество экземпляров и год. Очень важным является наличие серии и номера, которые должны быть уникальными. При необходимости на бланки можно нанести защитные знаки - водяные и голограмму. В типографии можно заказать бланки строгой отчётности для ИП, учитывая вид его деятельности.

Второй способ допускает создание БСО при помощи автоматизированных систем, к которым применяется ряд требований. К ним относятся: предотвращение несанкционированного доступа, возможность сохранения всех данных в течение пяти лет, обеспечение уникального номера (серии) при заполнении и выпуске бланков. Можно встретить рекомендации об изготовлении бланков на компьютере с последующей распечаткой на домашнем принтере. Делать это крайне нежелательно.

БСО является важным документом, который подлежит учёту. При оформлении бланка следует писать разборчивым почерком и внимательно вносить данные. В случае допущения ошибки, перечеркнуть бланк и прикрепить в книге учёта к соответствующему дню. При оформлении бланка заполняется одна или несколько копий, или используются формы с отрывной частью. Выданные бланки фиксируются . Правила, применяемые к оформлению книги, указаны в Положении (пп. 16 - 19). Ей необходимо прошить, пронумеровать и заверить подписью и печатью (при наличии) индивидуального предпринимателя. Срок хранения бланков равен пяти годам. Ответственность за сохранность документации в течение всего периода ложиться на предпринимателя. Бланки должны находиться в защищённом от несанкционированного доступа месте (сейфы, железные ящики и т.п.). Ниже представлен образец книги учёта БСО.

Приём и передача БСО оформляются соответствующим актом. С ответственным за работу с бланками лицом заключается договор о материальной ответственности. Как минимум, раз в месяц проводят инвентаризацию. Утилизировать БСО можно по истечении пятилетнего срока и не ранее, чем через месяц после последней инвентаризации.

Требования к ККТ

Условия работы с контрольно-кассовой техникой не менее сложные. Важными моментами являются регистрация в налоговой инспекции и последующее платное техобслуживание в процессе всего периода работы. Применяемый кассовый аппарат должен иметь фискальную память. Стоит иметь в виду, что каждый год обновляется список разрешённых для использования моделей. А с января 2014 был принят новый знак «Сервисное обслуживание», который в обязательном порядке должен присутствовать на кассовом аппарате.

При выборе кассового аппарата покупайте только модели, утверждённые в Государственном реестре на текущий год.

Регистрация ККТ длится пять дней. Проходит она в налоговой инспекции. Подаётся заявление на регистрацию и другие необходимые документы (точный перечень нужно узнавать в налоговой). Порядок утверждён в Постановлении № 470 от 23 июля 2007. После оформления выдаётся карточка о регистрации.

Нарушения порядка работы с ККТ наказывается предупреждением или штрафом. В соответствии со ст. 14.5 КоАП к индивидуальному предпринимателю могут быть применены следующие меры. За использование неисправной техники выносится предупреждению или взыскивается штраф в размере от трёх до четырёх тысяч рублей. За отказ выдать кассовый чек или БСО покупателю (клиенту) сумма также составляет трёх до четырёх тысяч рублей. В соответствии с кодексом (КоАП) индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица.

При выборе вида деятельности индивидуальному предпринимателю следует знать, какой документ необходимо выдавать клиенту для подтверждения принятых наличных средств за оказанную услугу. При соблюдении установленных требований к бланкам или кассовым чекам можно значительно облегчить работу, и, конечно же, избежать денежных взысканий со стороны налоговой. Судить о том, что лучше БСО или ККТ, нет смысла. Ведь удобство применения зависит от конкретной ситуации и вида деятельности индивидуального предпринимателя.

Видео - «Бланки строгой отчетности»

Добавлено в закладки: 0

Предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение бытовых потребностей потребителя, подразумевает подтверждение оплаты услуги посредством кассового чека . Законодательно допускается применение иной формы, именуемой «бланк строгой отчетности», равнозначной по юридической силе фискальному чеку. Как заполнять бланки строгой отчетности для ИП, зачем эта форма и когда она используется? Подобные вопросы часто задают начинающие предприниматели.

Факт подтверждения любой сделки обычно никто не оспаривает. Но имеются разграничения, когда требуется обязательное применение кассового чека , а когда разрешается использование БСО. Нормами соответствующего постановления оговаривается, что применение бланка БСО разрешается исключительно при взаимодействии с частными лицами. При ведении финансовой деятельности с предприятиями подобное не допускается.

Что это такое

БСО – это разновидность финансовой документации, которая подтверждает факт оказания услуги. Самый простой пример – билет на любой вид транспорта. Потребитель получает услугу в форме проезда, которая подтверждается билетом (разновидность БСО). Некоторые организации пользуются послаблением, дающим право работать без ККМ и подтверждать сделки исключительно БСО.

В их число входят:

организации или ИП, находящиеся на УСН или осуществляющие выплаты ЕНВД ;
компании, работающие с патентом , который дает право заниматься предпринимательской деятельностью;
фирмы, территориально находящиеся в отдаленных районах . Их список утверждается каждым субъектом отдельно.

БСО – это официальный документ по своей юридической силе равный фискальному чеку. Правильное заполнение бланка строгой отчетности для ИП предполагает наличие реквизитов , нумерацию страниц и хранение.

Какие формы имеет документ

БСО имеют различные разновидности, используемые при проведении расчетов с потребителем:

транспортные и проездные документы;
залоговые квитанции;
экскурсионные или туристические путевки;
абонементы;
лист выработки (БО-11).

В 2016 году Минфин утвердил правило, согласно которому применение БСО разрешается для подтверждения факта оказания любого вида услуг . При этом необязательно, чтобы перечень услуг был перечислен в ОКУН.

Ранее существовали унифицированные формы . Но с выходом Постановления №359 предпринимателям разрешили самим разрабатывать форму документа. Были сформулированы требования к бланкам строгой отчетности для ИП.

К обязательным реквизитам относится:

название документа;
серийный номер;
данные организации с указанием формы собственности;
ИНН хозяйствующего субъекта;
указание вида оказанных услуг, их объем и цена;
сумма произведенной оплаты с указанием формы;
подпись лица, осуществившего прием средств, с расшифровкой ФИО и подписью;

Образец заполнения бланка строгой отчетности для ИП можно найти в интернете. Обязательно наличие как минимум одной копии, которая остается у лица, осуществившего продажу услуги. Оригинал передается покупателю.

На видео: Использование Бланков строгой отчетности БСО

Как правильно заполнить

Основным правилом по заполнению является аккуратное внесение информации. Исправления запрещены. При порче документ перечеркивается и признается недействительным. Обязательным условием для предпринимателей при подтверждении расчетов с потребителями при помощи использования данной схемы, является формирование журнала учета.

Книга учета бланков строгой отчетности для ИП не имеет единой формы. Рекомендуется применять разработанные для муниципальных или государственных учреждений образцы, утвержденные приказом Минфина №173н. Каждая страница журнала нумеруется, прошивается и заверяется печатью организации.

Заполнение книги учета бланков строгой отчетности ИП ведется самим предпринимателем или уполномоченным лицом, на основании соответствующего приказа.

Формирование БСО разрешается при помощи программных средств, но законодатель устанавливает жесткие требования:

обязательно наличие защиты от несанкционированного доступа;
при формировании и распечатке сохраняется серия и уникальный номер;
хранение документов осуществляется в течение 5 лет.

БСО должен иметь не менее одной копии. При невозможности сделать копию (это касается, например, билетов в кино или театр), необходимо чтобы была предусмотрена отрывная часть.

На видео: Онлайн-кассы: требования к чекам и БСО

Где взять

Где купить бланк? Существует несколько вариантов:

приобретение в магазинах . Подобные бланки, отпечатанные типографским способом, уже имеют необходимые реквизиты (серию и номер);
разрешается разрабатывать индивидуальную форму, которую впоследствии можно распечатать в типографии. Каждому листу присваивается уникальный номер;
формировать бланки непосредственно по факту предоставления услуги при помощи программных продуктов, которые отвечают предъявляемым требованиям. Подобная техника не подлежит регистрации в ФНС в качестве контрольно-кассового оборудования .

Образец формы можно найти в интернете, при этом большинство сайтов предлагает дополнительно пример заполнения бланка строгой отчетности для ИП. Это значительно упрощает процесс формирования документа под нужды конкретной организации.

На видео: Реформа ККТ и БСО в 2017 году. Порядок ведения кассовых операций, типичные нарушения и контроль

Что дальше

2017 год является последним, когда будет применяться старая форма отчетных документов. Законом №290-ФЗ внесены значительные изменения в условия использования кассовых аппаратов. Контрольной датой является 01.07.2018 года. После этого ИП и предприятия обязаны будут иметь онлайн-кассы. Формирование БСО в бумажном виде осуществляться не будет. Вместо этого формирование БСО будет производиться при помощи автоматизированной системы, снабженной встроенным фискальным регистратором.

Понятие бланка строгой отчетности

К ним относятся:

квитанции;
документы на проезд;
авиа- и ж/д билеты;
туристические путевки и другие документы.

Документом, регламентирующим использование БСО, является положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 6.05.2008 № 359.

В 2016 году закон № 54-ФЗ претерпел существенные изменения, введенные законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — закон № 290-ФЗ), которые коснулись и БСО.

В частности, закон дал определение БСО, и теперь в соответствии со ст. 1.1 закона № 54-ФЗ (в ред. закона № 290-ФЗ) бланк строгой отчетности для ООО представляет собой первичную документацию компании, которая сравнима с кассовым чеком и формируется в момент взаиморасчетов между покупателем и продавцом при оказании услуг. Данный документ должен соответствовать следующим требованиям:

содержать сведения, которые подтверждают факт осуществления взаиморасчетов;
соответствовать действующему законодательству РФ о применении контрольно-кассовой техники (ККТ).

Ранее перечень услуг населению, оказание которых можно оформлять БСО, устанавливался классификатором ОКУН. Однако последний был отменен и теперь необходимо руководствоваться специальными ключами , помогающими найти в действующем классификаторе ОКВЭД 2 аналог услуги по ОКУН.

Можно ли скачать бланк строгой отчетности для ООО в интернете: правила изготовления

Возможность просто скачать образец бланка строгой отчетности для ООО из интернета, распечатать на принтере и использовать его в документообороте компании не предусмотрена.

Ранее применение БСО регламентировалось постановлением № 359, в соответствии с которым обязательным реквизитом БСО являлись данные типографии, которая его изготавливала (п. 4). Соответственно, изготовление бланков должно было производиться типографским способом.

Последние изменения в правила формирования БСО внес вышеупомянутый закон № 290-ФЗ:

Согласно ст. 1.1 закона № 54-ФЗ в ред. закона № 290-ФЗ бланки должны формироваться с использованием автоматизированной системы для БСО.
Пункт 1 указанной статьи относит данную технику к ККТ.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 4 закона № 54-ФЗ применять автоматизированные системы возможно только при расчетах за услуги.

Ранее возможность использования таких систем также была предусмотрена п. 4 постановления № 359. Специальные требования к ним устанавливал п. 11 данного постановления, они были сходны с требованиями, которые предъявлялись к ККТ, но при этом автоматизированные системы не являлись ККТ и, соответственно, не требовали регистрации в налоговой.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Старый порядок использования БСО можно сохранять до 01.07.2019 (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ). После наступления указанной даты следует руководствоваться требованиями новой редакции закона № 54-ФЗ.

Формы БСО

Для некоторых видов деятельности формы БСО разрабатываются соответствующими органами, регулирующими их осуществление. Например:

Форма туристической путевки утверждена приказом Минфина России от 9.07.2007 № 60н.
Форма квитанции на получение страховой премии (взноса) (форма № А-7), используемая в страховой деятельности, утверждена приказом Минфина России от 17.05.2006 № 80н.
Форма квитанции на оплату ветуслуг, используемая ветеринарными клинками, утверждена приказом Минфина России от 9.04.2008 № 39н.
Форма залогового билета и сохранной квитанции, применяемая ломбардами, утверждена приказом Минфина России от 14.01.2008 № 3н.
Форма кинобилета, утверждена приказом Минкультуры России от 08.12.2008 № 231.

Если типовая форма БСО не утверждена, то компания может разработать ее самостоятельно и утвердить приказом об учетной политике. Однако в этом случае необходимо учитывать требования пп. 3, 4 постановления № 359 относительно обязательных реквизитов, которые должны содержаться в любом БСО. К ним относятся:

Название документа (квитанция, абонемент, проездной документ).
Номер из шести знаков и серия.
Наименование и юридический адрес ООО.
Вид услуги, которая оказывается, и ее стоимость.
Стоимость произведенной оплаты.
Дата проведения расчетов.
Ф. И. О., должность и подпись сотрудника, принимающего оплату.
Данные о типографии (название, ИНН, адрес).
Номер заказа, тираж и год, в котором бланк был выполнен.

Новые требования к реквизитам БСО

Новеллы закона № 290-ФЗ установили дополнительные требования к обязательным реквизитам. В число новых реквизитов, которые должны указываться на БСО с 2016 года, входят:

сведения о налоговой системе, которую использует продавец;
заводской номер, указанный на фискальном накопителе;
время и место проведения расчетов;
адрес сайта ОФС (оператора фискальных данных);
ставка и размер НДС;
форма произведения расчетов (наличный или электронный платеж);
в случае передачи БСО электронным способом — e-mail и телефон покупателя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если бланк документа не содержит отрывного корешка, то при заполнении с него необходимо снимать копию, поскольку дублирование серии и номера БСО прямо запрещено п. 9 постановления № 359.

Суть данного требования заключается в обеспечении уникальности каждого изданного компанией БСО, поэтому номера на них повторяться не должны.

Серию для БСО компания может выбрать самостоятельно, а при изготовлении очередной серии бланков она должна следить за тем, чтобы номера бланков продолжались последовательно.

Требования к учету и хранению БСО

Порядок поступления и выбытия БСО на предприятии регламентирован постановлением № 359. Требования к учету и хранению БСО комментирует также Минфин в письме № 03-01-15/10. Они заключаются в следующем:

Документооборот БСО осуществляется специальной комиссией, которая создается на предприятии по приказу руководителя.
Приказом также назначается лицо, которое будет отвечать за заполнение и выдачу бланков. Данное лицо является материально ответственным, о чем составляется соответствующий договор.
Бланки принимаются по акту приема, который подписывают комиссия и руководитель.
Для учета бланков заводится специальная книга, которая должна нумероваться, прошнуровываться и скрепляться печатью компании и подписью руководителя. Форму такой книги учета утверждает руководитель.
Храниться БСО должны в специально отведенном помещении (сейфе), к которому органичен доступ несанкционированных лиц. Ответственное лицо должно опечатывать помещение с целью предотвратить кражу или порчу бланков.
Комиссией в целях контроля наличия бланков периодически проводится инвентаризация.
Хранятся БСО на протяжении 5 лет, после чего утилизируются, о чем издается акт. Уничтожаются бланки посредством сожжения, разрыва или передаются специализированным компаниям, оказывающим услуги по утилизации.

Таким образом, БСО, приравниваемый к кассовым чекам, позволяет отказаться от использования кассового аппарата. Он представляет собой документ первичного учета, требования к формированию которого определены законодательством. Специальные требования выдвигаются также к учету и хранению данного документа.

А.С. Колосовская, налоговый консультант

Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности

Организациям и предпринимателям, оказывающим услуги населению, повезло. Они, вместо того чтобы пробивать чеки на кассовом аппарате, вправе выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности (БСО)п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон о ККТ); п. 1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение о наличных расчетах без ККТ) . Давайте посмотрим, кто же попал в число везунчиков.

БСО применяют при оказании услуг именно населению

Минфин России считает, что услуги населению - это услуги, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН)Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 ; Письма Минфина России от 03.03.2010 № 03-01-15/1-23 , от 19.11.2009 № 03-11-09/377 . Хотя в Законе о применении ККТ ОКУН и не упоминается.

Казалось бы, эта позиция выгодна большинству организаций и предпринимателей - ведь в ОКУН можно найти виды услуг практически на любой вкус.

Тем не менее все же существуют услуги, которые в ОКУН не поименованы. Обычно это связано с тем, что Классификатор просто не успевает за техническим прогрессом. Так, услуги по ремонту мобильных телефонов появились в ОКУН лишь в 2008 г.Изменение 11/2008 ОКУН Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (принято и введено в действие Приказом Ростехрегулирования от 28.03.2008 № 72-ст) , а ремонт электронных книг (e-book) не упоминается до сих пор. Также не попали в ОКУН и риелторские услуги, и поэтому Минфин считает, что риелторам нельзя применять БСОПисьмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-01-15/8-405 . С такими же сложностями сталкиваются юристы, оказывающие услуги населению, если они не адвокаты и не нотариусы. Раз правовых услуг в Классификаторе нет, то, по мнению Минфина, юристы также должны забыть о БСО и обязаны применять ККТПисьмо Минфина России от 03.03.2010 № 03-01-15/1-23 .

Однако с такой позицией можно и поспорить. Во-первых, как мы уже говорили, Закон о применении ККТ к ОКУН не отсылает. Значит, закрытого перечня услуг населению нет и быть не может.

Во-вторых, в ОКУН есть услуги, которые услугами назвать никак нельзя, например розничная торговля. Однако лишь на основании ОКУН никто не пытается называть торговлю услугой и выдавать БСО при продаже товаров в магазинах. Но тогда получается, что Классификатор для целей законодательства о ККТ применяется только частично, а это неправильно. Ведь либо ОКУН для определения услуг населению используется полностью (и тогда организации розничной торговли начинают выдавать БСО), либо Классификатор при решении вопроса о применении БСО не используется вообще.

Внимание

Если вы применяете БСО вместо ККТ, не имея на это права, то штрафовать вас будут за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ .

А что по этому поводу думают суды? Нам удалось найти только одно решение, в котором суд признал незаконным привлечение организации к ответственности за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ из-за того, что она применяла БСО при оказании услуг, не поименованных в ОКУНРешение Арбитражного суда Московской области от 31.05.2006 № А41-К2-8056/06 . В этом деле речь шла об услугах по искусственному загару, которых в ОКУН действительно нет. Но суд решил, что услуга солярия по сути является косметической, а косметические услуги поименованы в ОКУН (код 081501), поэтому организация была вправе выдавать БСО.

Однако пока арбитражная практика по этому вопросу не сложилась, выдача БСО при оказании отсутствующих в ОКУН услуг, скорее всего, вызовет споры с налоговиками. А на чью сторону встанет суд - еще вопрос.

И предприниматель - население

А теперь давайте посмотрим, кто же относится к населению. Понятно, что население - это физические лица.

А можно ли выдавать БСО, если услуга оказана предпринимателю? Пленум ВАС РФ в 2003 г. ответил на этот вопрос утвердительно - предприниматели в целях применения Закона о ККТ тоже относятся к категории «население» . Ведь предприниматель - это тоже физлицо, пусть и имеющее особый статус. Кстати, вы об этом статусе можете и не догадываться.

Следовательно, расчеты с предпринимателями можно оформлять с использованием БСО. Тем не менее по-прежнему находятся инспекторы, которые пытаются штрафовать за неприменение ККТ, если заказчик услуги - предприниматель. И судам приходится в подобной ситуации защищать исполнителя услуг от необоснованных претензий налоговиков см., например, Постановление ФАС ЗСО от 23.12.2008 № Ф04-7997/2008(18316-А03-3) . Так что если и вы, выдав БСО предпринимателю, столкнетесь с претензиями налоговиков, ссылайтесь в подтверждение своей правоты на указанное Постановление Пленума ВАСп. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 .

А вот если заказчик ваших услуг - организация, то принимать от нее наличные можно только через ККТ. Как же определить, кем является оплачивающий услугу гражданин - обычным физлицом или представителем организации?

Если услугу заказал подотчетник, который не сообщил вам, что он действует от имени организации, то для вас это обычное физлицо, приобретающее услуги лично для себя, и ему можно выдать БСО. Но если он попросил оформить документы на имя его организации, то в этом случае заказчиком услуги выступает сама организация. Поэтому вам придется выдать подотчетнику чек ККТ и выписать на его организацию-работодателя акт об оказании услуг и счет-фактуру, если вы плательщик НДС.

При оказании услуг продали товар? Нужна ККТ

Но иногда, оказывая услугу, вы еще можете продать своему клиенту какой-нибудь товар. Так вот, даже если вы оказываете услуги, поименованные в ОКУН, важно помнить, что бланки можно выдавать только при расчетах за оказание услуг. Поэтому если продажа товара неразрывно связана с оказанием услуги, то достаточно выдать БСО. А вот если товар вы продаете вне рамок оказания услуги, то придется использовать ККТ.

К примеру, салон красоты продал своему клиенту шампунь или какое-то другое косметическое средство «на вынос». Понятно, что продажа такого товара непосредственно не связана с оказанием клиенту косметической услуги. Значит, на товар придется выбивать отдельный чек ККТ, а если этого не сделать, то вам грозит штраф за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2008 № 22-12/102493 ; Постановления ФАС ДВО от 22.08.2008 № Ф03-А51/08-2/2929 ; ФАС СЗО от 09.04.2007 № А13-547/2007 ; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7836/08-С1 . Однако на стоимость шампуня, использованного мастером при оказании парикмахерских услуг, конечно же, чек ККТ пробивать не нужноПостановление ФАС ЗСО от 06.11.2008 № Ф04-6720/2008(15323-А45-29) .

Внимание

При перепродаже покупных товаров БСО применять нельзя.

Аналогичная ситуация складывается, когда ателье шьет пальто по заказу клиента, но из своих материалов. В стоимость пошива пальто, помимо стоимости работы, входит стоимость ткани, меха, ниток, пуговиц, но без этих материалов оказать услугу по пошиву невозможно. Поэтому ателье на вполне законных основаниях может выдать рассчитавшемуся наличными клиенту БСО. Но вот если ателье просто продаст клиенту ткань, то такая продажа никакого отношения к оказанию услуг не имеет и применять ККТ при наличных расчетах необходимо.

Такая же ситуация складывается и при продаже автосервисом запчастей. Если запчасти использовал мастер этого же автосервиса при ремонте автомобиля клиента, то их передача происходит в рамках оказания услуги и достаточно выдать БСО, указав в нем стоимость ремонта с учетом стоимости запчастей. Если же владелец автомобиля купил в сервисе запчасти, чтобы потом установить их на машину самостоятельно, то это уже отдельный договор купли-продажи и надо выбивать чек ККТ.

Такой же логикой руководствуются и суды. Суд встанет на сторону организации, только если она докажет, что переданный клиенту товар неразрывно связан с оказанием услугиПостановление ФАС ДВО от 01.11.2007 № Ф03-А04/07-2/4960 , либо налоговая инспекция не сможет установить обратноеПостановление ФАС ВСО от 18.11.2009 № А19-9554/09 .

Если ваши услуги есть в ОКУН, то смело выдавайте БСО. Однако использование БСО при оказании услуг, не вошедших в ОКУН, рискованно. Поэтому проще купить ККТ, хотя, конечно, применять и обслуживать ее недешево и хлопотно. Альтернативный вариант - постарайтесь подобрать из ОКУН услугу, максимально соответствующую по характеру вашей. К примеру, услуги автозагара можно отнести к косметическим (код 081501), а ремонт ноутбуков - к услугам по ремонту вычислительной техники (код 804904).

Внимание! В связи с измененимями в законодательстве использование бумажных БСО прекращено c 2019 года. Информация приведенная в данной статье устарела.

Одним из видов продукции, выпускаемой нашей типографией, являются бланки строгой отчетности (БСО). Хотя наша работа как типографии заключается в их изготовлении, тем не менее, что бы ответить на вопросы, которые часто возникают у наших заказчиков, мы попытались разобраться с текущей ситуацией и изложить результат в простой и понятной не только для юристов, но и для простых граждан форме.

Закон о БСО

Изготовление и использование бланков строгой отчетности регулируется Постановлением Министерства финансов РФ № 359 от 21 мая 2008 года. Основные моменты постановления заключаются в следующем:

старые формы бланков строгой отчетности, которые использовались ранее, больше не действительны;
новые формы бланков предприниматели должны разработать самостоятельно, кроме отдельных видов деятельности
на бланке в обязательном порядке должны присутствовать определенные реквизиты
при изготовлении БСО типографским способом обязательно должны быть указаны выходные данные типографии

Утвержденные формы БСО

Для отдельных видов деятельности соответствующие ведомства, которые их курируют, позаботились об утверждении единых для всех форм БСО, избавив предпринимателей от необходимости разрабатывать их самостоятельно. Среди них:

Вид деятельности	Бланк	Утверждено
Туристические услуги		Приказ Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н
Страхование	Квитанция на получение страховой премии (взноса) (форма № А-7)	Приказ Минфина России от 17 мая 2006 г. № 80н
Ветеринарные услуги		Приказ Минфина России от 9 апреля 2008 г. № 39н
Услуги ломбардов	Залоговый билет, сохранная квитанция	Приказ Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н
Бюджетные организации		Приказ Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н

Как разработать свою форму бланка

Если для вашего вида деятельности нет утвержденной формы бланка, то вам необходимо разработать ее самостоятельно. С одной стороны вы имеете возможность учесть все особенности вашей работы, но с другой стороны необходимо, чтобы бланк отвечал всем требованиям предъявляемым к БСО. Наиболее разумное решение, очевидно, взять за основу старый бланк, который ранее использовался для вашей деятельности и на его основе разработать свой, с учетом следующих моментов:

на бланке в обязательном порядке должны присутствовать все реквизиты, явным образом указанные в постановлении № 359 (они приведены ниже)
на бланке должны быть проставлены выходные данные отпечатавшей его типографии
не нужно указывать старый номер формы (БО-1, БО-3 и т.д.), т.к. различные министерства неоднократно выпускали письма в которых подчеркивали, что старые формы недействительны. Таким образом для исключения лишних проблем лучше на вашем бланке не ссылаться на старые формы.

В отдельных случаях на бланк добавляют строку вида: «Утверждено ИП Ивановой А.Н. 15.04.2009 приказом №32»

Реквизиты которые обязательно должны присутствовать на бланке

В действующем постановлении Минфина РФ №359 указано, что на бланке строгой отчетности должны присутствовать:

наименование документа, шестизначный номер и серия;
наименование и организационно-правовая форма - для организации; фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;
место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
идентификационный номер налого плательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
вид услуги;
стоимость услуги в денежном выражении;
размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
дата осуществления расчета и составления документа;
должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Выходные данные типографии которые должны проставляться на БСО

Банки строгой отчетности, изготовленные типографским способом, должны содержать выходные данные типографии, включающие следующую информацию:

наименование типографии, изготовившей бланк
ИНН типографии
номер заказа
год исполнения заказа
тираж бланка

Откуда брать серию и номер для бланка

Как указано выше, на бланке строгой отчетности в обязательном порядке должен присутствовать и серия бланка. Для учета бланков строгой отчетности существуют вполне определенные правила, рассмотрение которых выходит за рамки данной статьи. Суть их сводится к тому, что каждый бланк, который вы используете, должен быть уникальным, поэтому на каждый проставляется отдельный номер.

Предполагается, что при изготовлении БСО серию им присваивает предприниматель самостоятельно при сдаче заказа на изготовление бланков в типографию, а номер конкретного бланка в пределах серии ставит типография. Однако, на практике предприниматель может заказывать бланки в разных типографиях и проследить уникальность номера и серии для каждого случая невозможно. Поэтому вы должны самостоятельно следить, чтобы номер вашего бланка не повторялся. Серию (из двух заглавных букв) можно назначить любую и не менять.

Если вы заказываете бланки первый раз, то вы можете начать нумерацию с номера 000001. Серию можно установить, например АА, или в соответствии с вашими инициалами. После того как заказанная партия бланков у вас закончатся, вы повторяете тираж в той же или другой типографии и говорите, что у вас нумерация закончилась, предположим, на №001000 и в новой партии нумерацию необходимо начать с №001001. Таким образом вы самостоятельно определяете номера и серию проставляемые на бланках строгой отчетности.

Какие типографии имеют право печатать БСО

На сегодняшний день типографская деятельность не подлежит лицензированию. Исключение составляют только защищенная продукция, для изготовления которой используют специальное оборудование, материалы и технологии, например акции, векселя, деньги и др. При изготовлении бланка строгой отчетности не используются методы защиты, поэтому изготовить их можно в любой типографии, имеющей оборудование для печати и последовательной нумерации.

Более того, БСО возможно изготовить и с помощью компьютера и распечатать на принтере, однако для этого необходимо использовать специальные программы, которые гарантируют уникальность изготавливаемого бланка. Об этом в законе упоминается, однако какие конкретно программы необходимо использовать – неизвестно. Поэтому для избежание недопонимания со стороны налоговых органов большинство предпринимателей печатают бланки типографским способом.

Варианты исполнения бланков

Так как бланки изготавливаются индивидуально, возможны самые различные варианты. Для того чтобы определиться, что необходимо именно вам – рассмотрите следующие моменты:

формат

Формат бланка может быть произвольным. Наиболее часто изготавливают бланки следующих форматов: A4 : 210x297 мм, А3/3 : 140х297 мм, А5 : 210х148 мм A6 : 148x105 мм, А4/3 : 210х99 мм

бумага/слои

В большинстве случаев БСО печатают на самокопирующейся бумага и меют 2-3 слоя. Один экземпляр остается у того, кто его выдал, второй – передается заказчику, третий — в бухгалтерию, на склад и т.д. Если бланк предполагается изготовить из обычной бумаги, то .