Что субъекты малого предпринимательства, которые не подпадают под обязательные аудиторские проверки, имеют право на упрощенный бухгалтерский учет. В нашем справочнике приводим критерии, по которым предприятия относятся к малым и микро. Заодно упомянем и средние предприятия.
К субъектам малого и среднего предпринимательства относят:
- хозяйственные общества и партнерства;
- производственные и потребительские кооперативы;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- индивидуальных предпринимателей.
Таблица. Критерии малого предприятия-2017
№ | Критерий | Предельное значение |
||
Микропредприятие | Малое предприятие | Среднее предприятие | ||
| 1* | Для ООО: Суммарная доля участия в уставном капитале ООО государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов | |||
| 2* | Для ООО: Суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся субъектами малого и среднегопредпринимательства, а также иностранных организаций | |||
| 3 | Для всех: Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год | 15 человек | 100 человек | 250 человек |
| 4 | Для всех: Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. | 2000 млн руб. |
* Исключения см. в п. 1 части 1.1 статьи 4 .
С 01.08.2016 до 01.07.2017 акционерные общества могут быть отнесены к СМП только в редких случаях. А именно: если они одновременно отвечают критериям 3 и 4, указанным в таблице, и при этом попадают в одну из категорий организаций, перечисленных в пп. «б» - «д» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 . Например, если акции АО обращаются на ОРЦБ и относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики (Письма ФНС от 10.10.2016 №ГД-4-14/19140@, от 07.09.2016 №СД-4-3/16672@).
Реестр субъектов СМП
Закон не требует как-то особо регистрировать или подтверждать статус субъекта малого бизнеса. Достаточно того, что организация подпадает под установленные критерии.С 01.08.2016 все сведения аккумулированы в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр субъектов МСП), включение и обновление данных в котором происходят автоматически на основе данных ФНС России.
Потеря статуса СМП
Организация утратит статус субъекта малого предпринимательства, если будет превышено предельное значение доли участия в уставном капитале. Это произойдет с даты изменения по ЕГРЮЛ.Если превышены критерии по численности сотрудников и доходам, то в течение трех календарных лет подряд организация будет считаться суъектом СМП.
Пример.
Предположим, что в 2017 году у компании сильно увеличится доход и станет выше предельно установленного. Это не критично для организации: согласно ч. 4 ст. 4 можно продолжить пользоваться льготами, установленными для этой категории юридических лиц. К примеру, в 2018 году сумма выручки не изменится, но увеличится штат сотрудников (составит больше 100 человек). И это не повод лишать такую организацию установленных для малого бизнеса преимуществ. И потерять статус малого организация может только с 2020 года, и то если и в 2019 году ей не удастся выдержать установленные предельные ограничения по выручке и численности персонала.
С лета 2016 года изменились правила получения и продления статуса субъекта малого предпринимательства (далее - СМП). Организация (ООО) последний раз подавала заявление на присвоение статуса субъекта малого предпринимательства 19.10.2015, при этом все критерии отнесения к СМП ею выполняются. В настоящее время ООО включено в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. По старым правилам оно теряет свой статус субъекта 19.11.2016. Согласно новым правилам по уже переданной бухгалтерской отчетности в соответствующие налоговые органы статус продлевается автоматически. Каким образом можно узнать, до какого числа был продлен статус субъекта малого предпринимательства у организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Убедиться в наличии статуса субъекта малого предпринимательства у ООО можно, проверив его включение в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на официальном сайте ФНС России.
Статус СМП у ООО будет действительным как минимум до 10 августа 2017 года.
Обоснование вывода:
Нормы от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), касающиеся критериев отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства, были изменены положениями от 29.12.2015 N 408-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 408-ФЗ), вступившими в силу 1 января 2016 года (ч. 2 ст. 10 этого Закона). Однако вплоть до 1 августа 2016 года для отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства и для отнесения их к категориям субъектов малого и среднего предпринимательства применяются условия, установленные ст. 4 Закона N 209 в редакции, действовавшей до дня вступления в силу N 408-ФЗ ( Закона N 408-ФЗ).
По ранее действовавшим нормам для признания общества с ограниченной ответственностью субъектом малого или среднего предпринимательства было необходимо, в первую очередь, чтобы доля участия в нем публичных образований (государства или муниципальных образований) составляла менее 25%, а доля в уставном капитале, принадлежащая иностранным юридическим лицам и юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, была менее 49% в отношении каждой из указанных категорий юридических лиц ( Закона N 209-ФЗ в редакции до 01.01.2016). Исключения из этого правила были прямо установлены приведенной нормой и были связаны с особым статусом общества либо с осуществляемой им деятельностью. Помимо этого общество должно было соответствовать определенным критериям, касающимся численности работников этого общества и получаемой им годовой выручки без учета НДС или стоимости его активов за календарный год, предшествующий году определения статуса субъекта ( и Закона N 209-ФЗ в редакции до 01.01.2016).
С 1 июля 2016 года сведения о юридических лицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к малым и средним, будут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - единый реестр), ведение которого поручено ФНС России (ст. 4.1 "Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства" N 209-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2016 года изменен перечень хозяйствующих субъектов, которые могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также условия отнесения хозяйствующего субъекта к той или иной категории.
Единый реестр формируется автоматически, путем присвоения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам, сведения о которых уже содержатся в информационных системах, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти, без введения административных процедур, связанных с предоставлением такими хозяйствующими субъектами дополнительных документов.
В соответствии с N 408-ФЗ реестр впервые сформирован Федеральной налоговой службой России и размещён на ее официальном сайте 01.08.2016 (по состоянию на 1 июля 2016 года) на основании:
- сведений, содержащихся в налоговой отчётности (документах, связанных с применением специальных налоговых режимов) за предшествующий календарный год, представленной в Федеральную налоговую службу;
- сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
- сведений, поступивших в Федеральную налоговую службу для целей формирования реестра в порядке информационного взаимодействия.
Таким образом, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются Федеральной налоговой службой без участия в этом процессе предпринимателей. Дополнительно с помощью специального электронного сервиса СМП в добровольном порядке могут быть сообщены сведения о видах производимой продукции, имеющемся опыте, а также об участии в программах партнёрства.
Можно сделать вывод, что изменения в N 209-ФЗ отменяют необходимость подачи специальных заявлений для присвоения статуса СМП. Соответственно, наличие ООО в едином реестре является подтверждением его статуса СМП. Понятие "продление статуса" при этом в законодательстве отсутствует.
Проверить, включено ли ООО в единый реестр в текущем периоде, возможно благодаря тому, что сведения из реестра должны быть общедоступны в сети Интернет (на сайте www.nalog.ru). Сведения обновляются 10-го числа каждого месяца и сохраняются в течение пяти лет с момента каждого обновления.
Порядок внесения в единый реестр (исключения из единого реестра) сведений зависит от их вида ( Закона N 209-ФЗ):
- общие сведения, имеющиеся у налогового органа, - ежегодно 10 августа текущего календарного года по состоянию на 1 июля текущего календарного года;
- сведения о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также о прекращении ими деятельности - 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
- изменения содержащихся сведений - 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- исключение сведений в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели перестали отвечать установленным критериям, - 10 августа текущего календарного года.
Поскольку ООО уже включено в единый реестр, исключить его (например по причине невыполнения установленных критериев или непредставления в налоговые органы отчетности за 2016 год) могут не ранее 10 августа 2017 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РКА Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Российское законодательство предоставляет определенные льготы по бухгалтерскому учету и налогообложению малым предприятиям, это упрощает им жизнь и позволяет держаться на плаву наравне со средним и крупным бизнесом. Можете ли Вы называть себя малым предприятием и как Вам подтвердить свой статус для целей правомерного пользования положенными льготами, читайте в настоящей статье.
Когда можно считать себя малым предприятием
Если Вы юридическое лицо и не являетесь государственным или муниципальным унитарным предприятием, то к малому предприятию Вы можете смело себя отнести, если одновременно выполняются следующие условия:
1. Организациям, не являющимся малым предприятием, государству, муниципалитетам и иностранным участникам в совокупности принадлежит не более 25% уставного (складочного) капитала (паевого фонда) Вашей организации.
2. Средняя численность Ваших работников за предшествующие два календарных года не превышала 100 человек за каждый год. При этом средняя численность работников определяется за календарный год с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений Вашей организации.
3. Ваша выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующие два календарных года не превышала 400 млн. руб. (без НДС) за каждый год. При этом выручку от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год Вы определяете в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Если Вы индивидуальный предприниматель, то к малому предприятию Вы относитесь в случае одновременного соблюдения второго и третьего условия. Будучи уже малым предприятием, Вы можете потерять этот статус, только если превышены предельные значения по второму и (или) третьему критериям в течение двух календарных лет, следующих один за другим. Аналогичным образом Вы, не имеющие ранее статуса малого предприятия, может его получить, если Ваша деятельность соответствует указанным выше критериям в течение двух лет подряд.
Как подтвердить свой статус малого предприятия?
Если Вы юридическое лицо и называете себя малым предприятием, то должны быть готовы подтвердить свой статус. Это можно сделать следующими документами:
1. Список участников общества, который содержит сведения о размере доли, принадлежащей каждому участнику (для ООО), или реестр акционеров (выписка из него) (для АО).
2. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующие два календарных года с отметками налоговой инспекции (Форма по КНД 1110018)).
3. Декларации по налогу на прибыль (Форма по КНД 1151006) или по налогу в связи с применением Упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017) за предшествующие два календарных года с отметками налоговой инспекции либо иная годовая налоговая отчетность, в которой указана выручка за предшествующий год.
Если Вы индивидуальный предприниматель, то свой статус малого предприятия Вы можете подтвердить вышеназванными документами из п. 2. и п. 3.
Во многих субъектах РФ, в частности в Москве, практикуется ведение Реестра субъектов малого предпринимательства, добровольное включение в который автоматически означает подтверждение статуса малого предприятия. Для того, чтобы зарегистрироваться в таком Реестре необходимо подать документы в Департамент поддержки и развития малого и среднего предпринимательства Вашего субъекта РФ. Например, в Москве всю информацию о регистрации в Реестре Вы можете прочитать на официальном сайте . Срок действия записи включения в Реестр - 1 год, потом свой статус необходимо подтверждать новым пакетом документов.
п. 1 ст. 4 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556.
п.п. 4,5 ст. 4 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Приказ ФНС РФ "Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Приказ ФНС РФ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (действует до 30.09.2012 г.).
Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" от 22.06.2009 N 58н.
п. 9 Постановления Правительства Москвы "О функционировании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства Москвы" от 08.12.2009 N 1338-ПП.
п. 5.3. Положения о реестре субъектов малого предпринимательства Москвы, приложение №1 к Постановлению Правительства Москвы от 08.12.2009 N 1338-ПП.
Субъекты малого предпринимательства обладают существенными преимуществами в госзакупках. Рассмотрим, кто является СМП и как можно подтвердить этот статус для того, чтобы воспользоваться своими законными преимуществами при торгах.
Статус субъекта малого предпринимательства
В соответствии с Законом № 44-ФЗ, при проведении процедуры определения поставщика, СМП не наделен обязанностью иметь и предъявлять свидетельство о своем присутствии в соответствующем реестре, например, региональном. Вместе с тем, в подаваемой на конкурс заявке участник обязан продекларировать свою принадлежность и соответствие субъектам малого предпринимательства.
Необходимо отметить, что закон ряда субъектов РФ (например, Москвы) предусматривает наличие реестров СМП. Однако, в соответствии с Законом, нахождение или отсутствие предпринимателя в таком реестре юридически не влияет на его статус как малого предпринимателя. Единственный критерий того, как подтвердить статус малого предприятия, это фактически соответствовать необходимым критериям его определения и заявить об этом в декларации.
Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:
Как получить статус СМП
Юридический статус СМП по действующему законодательству не требует специальной регистрации или документов, но только соответствия формальным критериям (например, численность работников предприятия не должна превышать 100 человек).
При включении в региональный реестр СМП соответствия формальным критериям необходимо подтверждать документально, для этого необходимы:
- Действующая выписка из ЕГРЮЛ и доверенность (если документы подает лицо, отличное от генерального директора), необходимые коды статистики, а также финансовая отчетность и отмеченная налоговой информация о количестве работников.
- Для ООО - полный перечень участников предприятия, для акционерных обществ - заверенный перечень акционеров.
- Для ИП - выписка из ЕГРИП, информация о (среднесписочном) количестве работников и налоговая декларация за прошедший год.
Подтверждение статуса СМП
Для того, чтобы подтвердить свою принадлежность к СМП, как правило, подрядчиками используется декларация такового статуса. Этот документ влияет на получение преимуществ при определении победителя процедуры определения поставщика.
В случае, если данная конкретная закупка производится только у СМП, такая декларация является обязательной. В случае, если форма процедуры - электронный аукцион, декларация статуса СМП прилагается ко второй части заявки. В случае запроса предложений, декларация включается в состав заявки.
Декларацию о том, что у предприятия есть статус субъекта малого предпринимательства, нельзя нигде получить, она составляется и заверяется должностным лицом подрядчика самостоятельно. Конкретная форма для этого документа в законе не установлена, и декларировать свое соответствие формальным критериям можно в свободном виде.
Главное - указать ключевые критерии, по которым предприятие может быть отнесено к СМП. Таковыми критериями являются: наличие в уставном капитале организации, участия РФ и ее субъектов, иностранных компаний и некоммерческих объединений религиозного или социального вида в размере не более 25%; численность сотрудников предприятия за отчетный год (среднесписочная) не должна превышать 100 человек; доход (банковская стоимость активов) за этот же год - не более 400 миллионов рублей (без учета НДС).
Преимущества СМП в госзакупках
Согласно Закону №44-ФЗ, у заказчика есть прямая обязанность осуществлять закупки у СМП и СОНО в качестве поставщиков в минимальном объеме 15% от общего годового. Для соблюдения на практике этих норм, госзаказчик наделен правом указать в извещении о проведении процедуры требование для не относящихся к СМП поставщиков о привлечении малых предпринимателей как субподряда. Такие работы включаются в общий отчет заказчика как закупки у СМП.
Критерии отнесения к малому предприятию в 2018 году аналогичны действовавшим характеристикам в 2017 году. Рассмотрим более детально, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2018 году и каковы критерии приобщения компаний к такого рода деятельности.
Кто относится к субъектам малого предпринимательства
Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к СМП (субъектам малого предпринимательства) причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно:
- индивидуальные предприниматели;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- хозяйственные общества;
- хозяйственные партнерства;
- потребительские кооперативы;
- производственные кооперативы.
Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ. К ним имеют отношение основополагающие характеристики хозяйствования любой компании, а именно: численность работников, полученный доход и состав уставного капитала. На их основе определяется, можно ли считать организацию малой или ее необходимо причислить к иным категориям хозяйствующих субъектов. Рассмотрим, какими критериями характеризуется малое предприятие, более детально.
Новое постановление в законодательстве для отнесения организации к малому бизнесу
В 2016 году было опубликовано постановление Правительства РФ «О предельных значениях дохода…» от 04.04.2016 № 265. В нем говорится о том, что теперь одним из параметров, используемых для причисления субъекта к малому бизнесу, представляется не выручка от сбыта товаров, оказания работ или услуг, а более обширная характеристика — доход, полученный за минувший календарный год при осуществлении всех видов деятельности. Максимальное значение данного критерия не изменилось и осталось прежним по сравнению с 2015-2016 годами: у малых компаний предел доходности равен 800 млн руб.
В связи со вступлением в действие нового постановления 265 можно говорить о том, что некоторые предприятия лишатся статуса малого и, соответственно, не смогут воспользоваться льготами по ведению упрощенного бухучета, кассовой дисциплины и кадрового документооборота. Что касается других критериев отнесения предприятий к малым, средним или крупным, то они остались неизменными.
О критериях для микро-, малых и средних предприятий вы можете узнать в материале по .
Основные и дополнительные критерии, указывающие на малые предприятия
Кроме параметра доходности к основным критериям относятся среднесписочная численность кадров за минувший календарный год. У малых предприятий эта характеристика колеблется в пределах 16-100 человек. Среднесписочная численность вычисляется на основе определенного правила, а именно:
- Сначала исчисляется среднесписочная численность кадров, имевших полную занятость.
- После этого определяется среднесписочная численность кадров, имевших частичную занятость.
Что касается дополнительных критериев, то к ним относится суммарный процент членства других хозяйственных субъектов в уставном фонде субъекта. Во-первых, для хозяйственных товариществ или обществ этот показатель должен иметь не более 25% суммарного участия РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов. Во-вторых, фонд должен иметь не более 49% суммарного процента участия иных юридических лиц (не считающихся малыми предприятиями) или иностранных компаний.
Критериям малого предприятия могут соответствовать также юридические лица, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками в различных сферах, к примеру, созданием информационных баз данных, промышленных образцов и т. п.
Применительно к акционерным обществам они также могут иметь статус малой организации, только в этой ситуации их акции должны относиться к инновационному сектору экономики государства.
Относится ли компания к СМП (пошаговая таблица для определения статуса фирмы)
Рассмотрим алгоритм определения категории компании пошагово.
|
Алгоритм |
|
|
1. Определяем среднесписочную численность персонала за минувший календарный год |
Исчисляется расчетным путем. Информация для расчета берется из сведений, подаваемых в налоговую инспекцию. У малых предприятий показатель колеблется в диапазоне от 16 до 100 человек |
|
2. Вычисляем доход, приобретенный за минувший календарный год от осуществления всех видов деятельности |
Информация берется из налоговой декларации за прошлый год. При совмещении режимов доход суммируется по каждой декларации. У малых предприятий значение не должно превышать 800 млн руб. |
|
3. Определяем процент членства иных обществ в уставном фонде компании |
1. Процент членства государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов составляет не более 25%. 2. Процент членства иностранных юридических лиц или российских юридических лиц (не имеющих статуса малого предприятия) составляет не более 49% |
Нюансы малого и среднего предпринимательства
При соответствии малого предприятия критериям 2018 года оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, созданного 1 августа 2016 года. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия — она автоматически причисляется к малому бизнесу. Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:
- среднесписочная численность работников;
- данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- налоговые декларации.
Необходимо отметить, что предприятия, имеющие статус малого, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:
- Право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене.
- Возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета.
См. также: Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное
Существуют определенные обстоятельства, наступление которых приведет к тому, что организация потеряет статус малого предприятия. Естественно, это связано с тем, что оно не будет подпадать под критерии малых предприятий в 2018 году. К таким условиям относятся следующие моменты:
- Если обстоятельства связаны с увеличением процента участия в уставном фонде выше предельного значения, то предприятие потеряет статус малого бизнеса. При этом моментом перехода в среднее или крупное предприятие считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении уставного капитала организации.
- Если обстоятельства связаны с увеличением среднесписочной численности персонала или дохода от осуществления всех видов предпринимательской деятельности выше установленного законом предельного значения, статус малого сохраняется за предприятием в течение трех лет. По истечении упомянутого срока малое предприятие лишится этого статуса и станет средним или крупным в зависимости от значения данных критериев, о чем указано в п. 4 ст. 4 закона 209-ФЗ.
Итоги
Чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.
